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A公司以一 批庫存商品交換B公司的辦公樓，庫存商品的成本為70萬元，已提減值準備8萬元，計稅價值為100萬元，增值稅稅率為16%，消費稅率為1%。辦公樓的原價為200萬元，已提折舊100萬元，已提減值準備20萬元，計稅價值為110萬元，增值稅率為10%。經(jīng)雙方協(xié)議，由公司支付補價2萬元。雙方均保持資產(chǎn)的原始使用狀態(tài)。 (1)假定雙方均無法獲取公允價值口徑，作出AB雙方的會計分錄; (2)假定計稅價值即公允價值且具有商業(yè)實質(zhì)，作出AB雙方的會計分錄
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2020 06/21 21:30
舟舟老師 
2020 06/21 21:59
A付出銷項稅=100*0.16=16
A付出消費稅=100*0.01=1
B付出銷項稅=110*0.1=11
（1）賬面價值計量
A付出賬面=(70-8)+16+1+2=81=A收到賬面=辦公樓+進項稅11
辦公樓入賬=81-11=70
借：固定資產(chǎn)70
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）11
存貨跌價準備8
貸：庫存商品70
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）16
——應(yīng)交消費稅1
銀行存款2
乙付出賬面=(200-100-20)+11=91=乙收到賬面=進項稅16+2+庫存商品
庫存商品入賬=91-18=73
借：庫存商品73
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）16
銀行存款2
累計折舊100
固定資產(chǎn)減值準備20
貸：固定資產(chǎn)200
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11
舟舟老師
2020 06/21 22:11
（2）A付出公允=100*1.16+2=118=A收到公允=辦公樓+進項稅11
辦公樓入賬=118-11=107
借：主營業(yè)務(wù)成本62
存貨跌價準備8
貸：庫存商品8
借：稅金及附加1
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅1
借：固定資產(chǎn)107
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）11
貸：銀行存款2
主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）16
B付出公允=110*1.1=121=B收到公允=庫存商品+進行稅16+銀行存款2
庫存商品入賬=121-18=103
借：固定資產(chǎn)清理80
累計折舊100
固定資產(chǎn)減值準備20
貸：固定資產(chǎn)200
借：庫存商品103
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）11
銀行存款2
貸：固定資產(chǎn)清理80
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）16
資產(chǎn)處置損益20
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