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合同收入和成本的確認(rèn)與計(jì)量 a）公司采用完工進(jìn)度百分比法確認(rèn)和計(jì)量當(dāng)期的建筑安裝成本和收入。完工進(jìn)度由累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例來(lái)確定。用計(jì)算公式表示如下： 合同完工進(jìn)度＝累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本÷合同預(yù)計(jì)總成本×100% b）確定建造合同的完工進(jìn)度后，就可以據(jù)此確認(rèn)和計(jì)量當(dāng)期的合同收入和費(fèi)用。用計(jì)算公式表示如下： 當(dāng)期確認(rèn)的合同收入＝合同總收入×完工進(jìn)度－以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入 當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用＝合同預(yù)計(jì)總成本×完工進(jìn)度－以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的費(fèi)用 當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利＝當(dāng)期確認(rèn)的合同收入－當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用 主要會(huì)計(jì)處理 a）總承包合同發(fā)生的成本在“工程施工－合同成本”科目下歸集； 1）建安分包成本：收到經(jīng)確認(rèn)的工程進(jìn)度確認(rèn)單及分包單位開(kāi)具的發(fā)票 借：工程施工\合同成本\分包成本\建安分包成本 應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款\工程款\…… 預(yù)付賬款\工程款\…… 銀行存款等 2）日常零星費(fèi)用：比如發(fā)生人工費(fèi)、材料費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等 借：工程施工\合同成本\自營(yíng)成本\…… 應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款等 b）與發(fā)包方進(jìn)行工程進(jìn)度結(jié)算時(shí)，根據(jù)結(jié)算金額在“工程結(jié)算”科目下核算。公司向業(yè)主結(jié)算款項(xiàng)，提供進(jìn)度申請(qǐng)并開(kāi)具發(fā)票 借：應(yīng)收賬款\工程款\…… 預(yù)收賬款\工程款\…… 銀行存款等 貸：工程結(jié)算\建筑安裝收入 應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\銷項(xiàng)稅額 c）每月按照工程進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)收入成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本\建造合同成本 工程施工\合同毛利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入\建造合同收入 d） 在資產(chǎn)負(fù)債表日編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，按項(xiàng)目“工程施工”科目余額減去“工程結(jié)算”，差額為正數(shù)的，在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目下“其中：已完工尚未結(jié)算款”中列示；其差額為負(fù)數(shù)的，在資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目下“其中：已結(jié)算尚未完工工程”中列示； e) 工程全部完工后，將“工程施工”科目的余額與“工程結(jié)算”科目的余額相對(duì)沖。 借：工程結(jié)算\結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 貸：工程施工\工程施工結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)