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現(xiàn)金折扣財(cái)務(wù)費(fèi)用可以稅前扣除嗎?要些什么附件
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你好! 現(xiàn)金折扣通常發(fā)生在以賒銷方式銷售商品及提供勞務(wù)的交易中,企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶提前付款,給予客戶不同期限內(nèi)付款可享受的不同比例的折扣?,F(xiàn)金折扣一般為會(huì)計(jì)常用語(yǔ),會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣明確規(guī)定計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。但稅法對(duì)現(xiàn)金折扣是否可以稅前扣除則沒(méi)有明確。許多財(cái)會(huì)人員認(rèn)為,根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)銷售折扣在計(jì)征所得稅時(shí)如何處理問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[1997]第472號(hào))的規(guī)定,納稅人銷售貨物給購(gòu)貨方的銷售折扣,如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的,可按扣除折扣后的銷售額計(jì)算所得稅,否則不得減除折扣額。因現(xiàn)金折扣不可能在同一張發(fā)票上分別注明銷售額和折扣額,所以現(xiàn)金折扣不可以稅前扣除。對(duì)此有不同看法: 1.現(xiàn)行稅法對(duì)國(guó)稅函[1997]第472號(hào)文件所述的銷售折扣是否包括現(xiàn)金折扣的問(wèn)題一直沒(méi)有明確界定,如果不包括,則不應(yīng)該按照該文件執(zhí)行。此外,對(duì)稅法沒(méi)有明確規(guī)定而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度有明確規(guī)定的,則應(yīng)該按照有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定執(zhí)行。從此意義上分析,現(xiàn)金折扣應(yīng)該可以稅前扣除。 2.即使國(guó)稅函[1997]第472號(hào)文件所述的銷售折扣包括現(xiàn)金折扣,該文件作出這樣的規(guī)定一方面是出于對(duì)增值稅征稅和扣稅相互協(xié)調(diào)一致的考慮,即為了保證增值稅實(shí)行抵扣鏈征收管理的需要;另一方面是出于對(duì)所得稅計(jì)稅收入和計(jì)稅成本協(xié)調(diào)一致的考慮,即在銷貨方單獨(dú)開(kāi)具了紅字發(fā)票后,如果僅是銷售方按照紅字發(fā)票
2016 07/17 19:50
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