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問題已解決
老師，這個題第2問，借營業(yè)成本30，貸存貨30，對外銷售30%，借營業(yè)成本應(yīng)該是100*70%吧？借營業(yè)成本，貸存貨不是表示的內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)么？
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同學(xué)你好！
這里是調(diào)整分錄，不是抵消分錄
由于存貨由賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值，所以出售的時候結(jié)轉(zhuǎn)的成本就要調(diào)整，要多結(jié)轉(zhuǎn)100×30%=30萬的營業(yè)成本，這個分錄是補(bǔ)充結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本的分錄。
2020 09/05 00:11
84785007 
2020 09/05 00:14
但是下面的答案也沒關(guān)于第2問的抵消，什么時候抵消呢？還有第4問的答案上面合并報(bào)表角度認(rèn)為存貨成本是500*40%，不是應(yīng)該是800*40%嗎？合并報(bào)表里不是按公允價(jià)值，個別報(bào)表里不是應(yīng)該按公允價(jià)嗎，個別報(bào)表怎么又按800*40%？
Hu老師 
2020 09/05 00:15
第二問就是問你調(diào)整乙公司個別報(bào)表的分錄，這是調(diào)整分錄，不是抵消分錄，這不是內(nèi)部交易，不存在抵消的問題
84785007
2020 09/05 00:16
第4問的答案上面合并報(bào)表角度認(rèn)為存貨成本是500*40%，不是應(yīng)該是800*40%嗎？合并報(bào)表里不是按公允價(jià)值，個別報(bào)表里不是應(yīng)該按賬面價(jià)嗎，個別報(bào)表怎么又按800*40%？
Hu老師
2020 09/05 00:22
這個屬于內(nèi)部交易，從合并報(bào)表角度，這個內(nèi)部交易是不存在的，要抵消的。存貨由500萬賣了800萬，實(shí)際上存貨就值500萬，從集團(tuán)整體來看，只不過是存貨在集團(tuán)內(nèi)部挪了一個地方，就從500增加到800？顯然不對，合并報(bào)表角度只值500萬
Hu老師
2020 09/05 00:25
你一定要分清對子公司個別報(bào)表的調(diào)整分錄，以及母子公司之間的內(nèi)部交易的抵消。前者是調(diào)整分錄，要把子公司個別報(bào)表上的資產(chǎn)賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值，后者是抵消分錄，要抵消內(nèi)部交易虛增的項(xiàng)目，這兩個是不一樣的
84785007
2020 09/05 00:26
但是個別報(bào)表之前沒計(jì)提跌價(jià)，直接抵消嗎？還有跌價(jià)的轉(zhuǎn)回跟少數(shù)股東權(quán)益也有關(guān)？
Hu老師
2020 09/05 00:28
因?yàn)檫@塊內(nèi)容難度很大，建議先把教材上的例題好好看一下，把書上的題目首先弄懂，弄清楚調(diào)整分錄和抵消分錄，調(diào)整分錄調(diào)整的是什么，抵消分錄抵消的是什么，這樣做題才有思路
84785007
2020 09/05 00:29
好的，還麻煩老師回答下我最后問的這個問題
Hu老師
2020 09/05 00:29
跌價(jià)要從合并報(bào)表角度看該不該計(jì)提，個別報(bào)表計(jì)提了，合并報(bào)表角度看如果不用計(jì)提，那就要抵消個別報(bào)表計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備
84785007
2020 09/05 00:30
答案中個別報(bào)表里沒計(jì)提跌價(jià)，跌價(jià)的轉(zhuǎn)回跟少數(shù)股東權(quán)益也有關(guān)？
Hu老師
2020 09/05 00:39
逆流交易情況下，在存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益中，歸屬于少數(shù)股東的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益分?jǐn)偨痤~需要抵消，但是教材中并沒有舉這樣的例子，所以沒有出現(xiàn)過這筆分錄
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