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某公司經(jīng)批準(zhǔn)于2017年1月1日發(fā)行債券10000張，每張面值100元，票面利率10%，期限3年，每年計(jì)息，到期還本付息。發(fā)行債券當(dāng)時(shí)的市場利率為7.4%，債券發(fā)行價(jià)格經(jīng)計(jì)算為1052400元。債券溢折價(jià)采用實(shí)際利率法攤銷。 要求：編制該企業(yè)債券發(fā)行、按期計(jì)提并支付利息、到期還本的相關(guān)會計(jì)分錄。
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你好！發(fā)行債券，票面金額是10000*100=1000000，發(fā)行的價(jià)格是1052400，差額52400計(jì)入應(yīng)付債券-利息調(diào)整中
借：銀行存款 1052400
應(yīng)付債券-利息調(diào)整 52400
貸：應(yīng)付債券-成本 1000000
2020 11/02 09:10
蓉兒老師 
2020 11/02 09:17
按期計(jì)提利息，第一年，按照票面金額應(yīng)發(fā)的利息是：1000000*10%=100000，實(shí)際你收到的金額是1052400，實(shí)際的市場利率是7.4%，那么實(shí)際的利息：1052400*7.4%=77877.6，那么100000-77877.6=22122.4計(jì)入利息調(diào)整
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用? 100000
? ? ?貸：應(yīng)付債券-利息調(diào)整? 22122.4
? ? ? ? ? ?應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息? ?77877.6
因?yàn)檫@個(gè)債券是每年計(jì)息的，到期還本付息，所以計(jì)入應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息，等于增加了你債券的成本，如果是分期利息，應(yīng)付利息中。
蓉兒老師
2020 11/02 09:26
第二年計(jì)提的利息比較特殊：應(yīng)該將1052400--22122.4=1030277.6，然后計(jì)算實(shí)際的利息1030277.6*7.4%=76240.54，因?yàn)閷?shí)際收到的款是1052400，已經(jīng)攤銷了利息調(diào)整22122.4，那么剩余未攤銷的金額1030277.6
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用? 100000
? ? ?貸：應(yīng)付債券-利息調(diào)整? 23759.46
? ? ? ? ? ? 應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息? 76240.54
最后一年，也就是第三年，最后一年需要把原金額1052400攤銷為1000000，直接用倒推：52400-22122.4-23759.46=6518.14
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用? ?100000
? ? ? ?貸：應(yīng)付債券-利息調(diào)整? 6518.14
? ? ? ? ? ? ?應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息? 93481.86
然后還本付息！
借：應(yīng)付債券 -成本 1000000
? ? ? ?應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息? 247600
? ? ? 貸：銀行存款? ?1247600
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