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甲公司為增值稅一般納稅企業(yè),銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品,增值稅率為17%,產(chǎn)銷售價格中不含增值稅額。適用的所得稅率為25%產(chǎn)品銷售成本在銷售時直接結(jié)轉(zhuǎn)(假設(shè)不考慮城市維護建設(shè)稅及教育費附加)。甲公司2013年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):(1)向乙公司銷售A產(chǎn)品一批,銷售價款20萬元,產(chǎn)品成本12萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,并開出增值稅專用發(fā)票,已向銀行辦妥托收手續(xù)。甲公司在銷售商品時,已知乙企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生暫時困難,但為了減少存貨積壓,同時也為了維持與乙企業(yè)長期以來建立的商業(yè)關(guān)系,甲企業(yè)還是將商品銷售給了乙企業(yè)。(2)委托丙公司銷售A產(chǎn)品一批,協(xié)議價格20萬元,產(chǎn)品成本16萬元。甲公司收到丙公司開來的代銷清單,丙公司已將代銷的該批A產(chǎn)品售出80%(3)收到丙公司按售價10%扣除的手續(xù)費后的金額存入銀行。(4)銷售B商品10件,每件售價2萬元,每件成本為1.6萬元,收到購貨方開出并承兌的期限為5個月的商業(yè)承兌匯票。(5)采用分期收款銷售方式向丁公司銷售C產(chǎn)品一批,售價10萬元,產(chǎn)品成本6萬元。合同約定丁公司分4年等額付款。當(dāng)年收到第一筆款項,已存入銀行。(6)計提長期債券投資利息2萬元,本年溢價攤銷數(shù)為0