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老師，能簡化一點(diǎn)嗎？看不懂

　【案例導(dǎo)入—教材案例14－31】2×17年1月1日，甲公司為規(guī)避所持有銅存貨公允價值變動風(fēng)險，與某金融機(jī)構(gòu)簽訂了一項(xiàng)銅期貨合同，并將其指定為對2×17年前兩個月銅存貨的商品價格變化引起的公允價值變動風(fēng)險的套期工具。銅期貨合同的標(biāo)的資產(chǎn)與被套期項(xiàng)目銅存貨在數(shù)量、質(zhì)次、價格變動和產(chǎn)地方面相同。本示例中假設(shè)套期工具與被套期項(xiàng)目因銅價變化引起的公允價值變動一致，且不考慮期貨市場中每日無負(fù)債結(jié)算制度的影響。 　　2×17年1月1日，銅期貨合同的公允價值為零，被套期項(xiàng)目（銅存貨）的賬面和成本均為100萬元，公允價值為110萬元。2×17年1月31日，銅期貨合同公允價值上漲了2.5萬元，銅存貨的公允價值下降了2.5萬元。2×17年 2月28日，銅期貨合同公允價值下降了1.5萬元，銅存貨的公允價值上升了1.5萬元。當(dāng)日，甲公司將銅存貨以109萬元的價格出售，并將銅期貨合同結(jié)算。 　　甲公司通過分析發(fā)現(xiàn)，銅存貨與銅期貨合同存在經(jīng)濟(jì)關(guān)系且經(jīng)濟(jì)關(guān)系產(chǎn)生的價值變動中信用風(fēng)險不占主導(dǎo)地位，套期比率也反映了套期的實(shí)際數(shù)量，符合套期有效性要求。 　　假定不考慮商品銷售相關(guān)的增值稅及其他因素，甲公司的賬務(wù)處理如下（金額單位：萬元）： 　?、?×17 年1月1日 　　借：被套期項(xiàng)目——庫存商品銅　100 　　　　貸：庫存商品——銅 　　　　　　100 （指定銅存貨為被套期項(xiàng)目） 　　2×17年1月1日，被指定為套期工具的銅期貨合同的公允價值為零，因此無賬務(wù)處理。 　　②2×17 年1月31日 　　借：套期工具——銅期貨合同　　 2.5 　　　　貸：套期損益 　　　　　　　　　 2.5 （ 確認(rèn)套期工具公允價值變動） 　　借：套期損益　　　　　　　　　 2.5 　　　　貸：被套期項(xiàng)目——庫存商品銅　　2.5 （確認(rèn)被套期項(xiàng)目公允價值變動） 　?、?×17 年 2月28日 　　借：套期損益　　　　　　　　　 1.5 　　　　貸：套期工具——銅期貨合同　　　1.5 （確認(rèn)套期工具公允價值變動） 　　借：被套期項(xiàng)目——庫存商品銅　 1.5 　　　　貸：套期損益 　　　　　　　　　 1.5（確認(rèn)被套期項(xiàng)目公允價值變動） 　　借：應(yīng)收賬款或銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 109 　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 （ 確認(rèn)銅存貨銷售收入）　　　　　　109 　　借：主營業(yè)務(wù)成本 　　　　　　　　　　　　　　　　　 99 　　　　貸：被套期項(xiàng)自——庫存商品銅 （ 結(jié)轉(zhuǎn)銅存貨銷售成本） 99 　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 　　　　貸：套期工具——銅期貨合同　　　　　　　　　　　　　　1 （ 結(jié)算銅期貨合同） 【結(jié)論】 　?、儆捎诩坠静捎锰灼谶M(jìn)行風(fēng)險管理，規(guī)避了銅存貨公允價值變動風(fēng)險，因此其銅存貨公允價值下降沒有對預(yù)期毛利10萬元（即110萬元–100萬元）產(chǎn)生不利影響； 　　②甲公司運(yùn)用公允價值套期會計將套期工具與被套期項(xiàng)目的公允價值變動計入相同會計期間的損益，消除了因企業(yè)風(fēng)險管理活動可能導(dǎo)致的損益波動。