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（一）對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整（調(diào)整分錄） 1、屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司， 如果不存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情況，則不需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。 2、屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司， 除應(yīng)考慮與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致而調(diào)整子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)當(dāng)通過(guò)編制調(diào)整分錄，根據(jù)購(gòu)買日該子公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值，對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。（下列調(diào)整分錄假定按應(yīng)稅合并處理）， 第一年：將子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值， 借：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等， 貸：資本公積， 或做相反處理。 計(jì)提累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷等， 借：管理費(fèi)用， 貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊， 無(wú)形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷等， 或做相反處理。 連續(xù)編制的情況下將上述涉及損益類科目換成未分配利潤(rùn)-年初，同時(shí)調(diào)整本年度的折舊或者攤銷的影響。 （二）內(nèi)部交易抵銷分錄、債權(quán)債務(wù)抵銷分錄、債券投資業(yè)務(wù)抵銷分錄， （三）將對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法（調(diào)整分錄）， 第一年： （1）對(duì)于應(yīng)享有子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的份額， 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資【子公司調(diào)整后凈利潤(rùn)×母公司持股比例】， 貸：投資收益， 按照應(yīng)承擔(dān)子公司當(dāng)期發(fā)生的虧損份額，做相反分錄。 （2）對(duì)于當(dāng)期子公司宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) ， 借：投資收益， 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資， （3）對(duì)于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng) ， 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資， 貸：資本公積 ， 第二年， （1）將上年長(zhǎng)期股權(quán)投資的有關(guān)核算按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整， 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資， 貸：未分配利潤(rùn)—年初 【涉及的損益類科目換成未分配利潤(rùn)-年初】， 資本公積 ， 或做相反處理。 （2）其他調(diào)整分錄比照上述第一年的處理方法。 （四）長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷， 借：實(shí)收資本 【子公司期末數(shù)】， 資本公積 【子公司期末數(shù)】， 盈余公積 【子公司期末數(shù)】， 未分配利潤(rùn)—年末 【子公司期末數(shù)】， 商譽(yù)【長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額大于享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額】， 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 【調(diào)整后的母公司金額】， 少數(shù)股東權(quán)益 ， 營(yíng)業(yè)外收入【長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額小于享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額】， （五）母公司與子公司、子公司相互之間持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益的抵銷， 借：投資收益【子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)×母公司持股比例】， 少數(shù)股東損益【子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)×少數(shù)股東持股比例】， 未分配利潤(rùn)—年初 ， 貸：提取盈余公積， 對(duì)所有者（或股東）的分配 ， 未分配利潤(rùn)—年末。