掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物適用“免、抵、退”方法,具體如下:
(1)免:出口零稅率;
(2)抵:對貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為在出口前購進項目的進項稅額(不予免抵除外),抵頂內(nèi)銷取得的銷項稅額。
(3)退:未抵頂完的部分,按規(guī)定的退稅率計算后予以退還。
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物后享受免抵退如何會計處理呢?舉個例子和大家詳細來說:
案例:某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,出口貨物的征稅稅率為13%,假設(shè)退稅稅率為10%。2020年1月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為:購進原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元,準予抵扣的進項稅額26萬元通過認證。上月末留抵稅款3萬元,本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元,收款113萬元存入銀行,本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。
第一步:計算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額
(1)當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額=200(出口貨物的銷售額)×(13%-10%)=6(萬)
(2)當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×13%-(26-6)-3=13-20-3=-10(萬元)
(3)出口貨物“免、抵、退”稅額=200(出口貨物的銷售額)×10%=20(萬元)
(4)當(dāng)期應(yīng)退稅額=10(萬元)
(5)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期免抵稅額=20-10=10(萬元))
第二步:匹配會計處理
借:主營業(yè)務(wù)成本 6萬
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 6萬
借:其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款 10萬
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷) 10萬
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 20萬
更多推薦:
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點擊下載>
官方公眾號
微信掃一掃
官方視頻號
微信掃一掃
官方抖音號
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - m.yinshua168.com.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號