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備考信息
問:消費稅如何做賬務(wù)處理?
答:
1.銷售需要交納消費稅的物資應(yīng)交的消費稅,借記“營業(yè)稅金及附加”等科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”。退稅時,做相反會計分錄。
2.以生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等,按規(guī)定應(yīng)繳納的消費稅,借記“在建工程”、“營業(yè)外支出”等科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”。
隨同商品出售但單獨計價的包裝物,按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅,借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”。
3.需要繳納消費稅的委托加工物資,由受托方代收代交稅款(除受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費稅外)。受托方按應(yīng)交稅款金額,借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”。委托加工物資收回后,直接用于銷售的或用于連續(xù)生產(chǎn)非消費稅應(yīng)稅商品時,將代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本,借記“委托加工物資”等科目,貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目;委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的,按代收代交的消費稅,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”,貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
4.需要交納消費稅的進(jìn)口物資,其繳納的消費稅應(yīng)計入該項物資的成本,借記“固定資產(chǎn)”、“在途物資”、“庫存商品”等科目,貸記“銀行存”等科目。
5.免征消費稅的出口物資應(yīng)當(dāng)分別以下情況進(jìn)行處理:
生產(chǎn)性企業(yè)直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口的物資,按規(guī)定直接予以免稅的,可不計算應(yīng)交消費稅。
委托外貿(mào)企業(yè)代理出口物資的生產(chǎn)性小企業(yè),應(yīng)在計算消費稅時,按應(yīng)交消費稅,借記“其他應(yīng)收款”科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”;收到退回的稅金,借記“銀行存款”科目,貸記“其他應(yīng)收款”科目。發(fā)生退關(guān)、退貨而補交已退的消費稅,做相反的會計分錄。
自營出口物資的外貿(mào)小企業(yè),在物資報關(guān)出口后申請出口退稅時,借記“其他應(yīng)收款”科目,貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。實際收到退回的稅金,借記“銀行存款”科目,貸記“其他應(yīng)收款”科目。發(fā)生退關(guān)或退貨而補交已退的消費稅,做相反的會計分錄。
6.繳納的消費稅,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”,貸記“銀行存款”科目。
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