八個問答帶您了解城建稅計稅依據(jù)！

來源: 廈門稅務(wù)局編輯：liuyi 2021/11/23 16:28:15　　字體：大小

根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》規(guī)定，自2021年9月1日起，城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額（以下簡稱兩稅稅額）為計稅依據(jù)。

依法實際繳納的兩稅稅額，是指納稅人依照增值稅、消費稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算的應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額（不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額），加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。

直接減免的兩稅稅額，是指依照增值稅、消費稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，直接減免或免征的兩稅稅額，不包括實行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的兩稅稅額。

那么在具體執(zhí)行中，

應(yīng)該怎么申報呢，

下面八個問答解決您的疑惑！

Q & A

1、對進(jìn)口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，是否征收城建稅？

對進(jìn)口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。僅對境外單位和個人向境內(nèi)銷售不動產(chǎn)繳納的增值稅稅額征收城建稅，其他銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)不征收城建稅；境外單位和個人出租境內(nèi)不動產(chǎn)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃，不征收城建稅。

【具體計算】位于廈門市某區(qū)的甲企業(yè)（城建稅適用稅率為7%），2021年10月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報應(yīng)稅收入繳納增值稅60萬元，進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅40萬元。那么，該企業(yè)10月應(yīng)申報繳納的城建稅為？

【計算方法】本期城建稅計稅依據(jù)：60萬元

應(yīng)納城建稅：60*7%=4.2萬元

2、如逾期繳納增值稅稅款，那么城建稅的所屬期應(yīng)如何確定？

如所屬期2021年1月的增值稅稅款，在2021年9月時繳納，城建稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與兩稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致，與增值稅同時繳納，即城建稅的所屬期也為2021年1月。

3、對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，是否允許其從城建稅計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額？

對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城建稅計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

【具體計算】位于廈門市某區(qū)的甲企業(yè)（城建稅適用稅率為7%），2021年9月增值稅銷項稅額100萬元，對應(yīng)的可抵扣的進(jìn)項稅額為40萬元，9月收到增值稅留抵退稅額20萬元，那么甲企業(yè)在10月申報期應(yīng)申報的城建稅如何計算？

【計算方法】應(yīng)納增值稅：100-40=60萬元

扣除留抵退稅后的城建稅的計稅依據(jù)：60-20=40萬元

應(yīng)納城建稅：40*7%=2.8萬元

另外需要注意的是，納稅人自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在下一個納稅申報期從城建稅計稅依據(jù)中扣除。

4、對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，如同時適用一般計稅辦法和簡易計算辦法，應(yīng)如何在城建稅計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額？

留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報期按規(guī)定繼續(xù)扣除。

【具體計算】位于廈門市某區(qū)的甲企業(yè)（城建稅適用稅率為7%），2021年9月應(yīng)納增值稅為60萬元，其中按照一般計稅方法40萬元，按照簡易計稅方法20萬元，9月收到增值稅留抵退稅50萬元，那么甲企業(yè)在10月申報期應(yīng)申報的城建稅如何計算？

【計算方法】本期城建稅計稅依據(jù)：（40-40）+20=20萬元

應(yīng)納城建稅：20*7%=1.4萬元

尚余10萬元留抵退稅可結(jié)轉(zhuǎn)至以后申報期在城建稅計稅依據(jù)中扣除。

5、對增值稅免抵稅額征收的城建稅，應(yīng)如何申報繳納？

對增值稅免抵稅額征收的城建稅，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免抵稅額的下一個納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。

【具體計算】位于廈門市某區(qū)的甲企業(yè)（城建稅適用稅率為7%），2021年10月申報期，申報繳納增值稅50萬元，9月已核準(zhǔn)增值稅免抵稅額10萬元（其中涉及出口貨物6萬元，涉及增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)4萬元），該企業(yè)10月應(yīng)申報繳納的城建稅如何計算？

【計算方法】本期城建稅計稅依據(jù)：50+6+4=60萬元

應(yīng)納城建稅：60*7%=4.2萬元

6、對于納稅人異地預(yù)繳增值稅，城建稅如何規(guī)定？

我省城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人所在地具體地點為其增值稅、消費稅納稅地點；納稅人異地預(yù)繳增值稅的，所在地為其增值稅預(yù)繳地點。

【具體計算】位于廈門市某區(qū)的甲企業(yè)（城建稅適用稅率為7%），2021年9月在泉州市X縣（城建稅適用稅率為5%）提供建筑服務(wù)并預(yù)繳增值稅40萬元，10月申報期申報應(yīng)納增值稅100萬元，扣除已預(yù)繳40萬元后，應(yīng)補(bǔ)增值稅60萬元，該企業(yè)應(yīng)納的城建稅如何計算？

【計算方法】

（1）異地預(yù)繳增值稅應(yīng)納城建稅：

計稅依據(jù)：40萬元，應(yīng)納城建稅：40*5%=2萬元

（2）機(jī)構(gòu)所在地應(yīng)納城建稅：

計稅依據(jù)：60萬元，應(yīng)納城建稅：60*7%=4.2萬元

7、對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，對隨增值稅、消費稅附征的城建稅，可否退（返）還？

對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費稅附征的城建稅，一律不予退（返）還。

8、增值稅、消費稅退稅的同時，城建稅可以一并退還嗎？

因稅務(wù)機(jī)關(guān)誤收，或納稅人誤繳而產(chǎn)生的應(yīng)退稅款，以及由于減免增值稅、消費稅退稅時，相應(yīng)的城建稅按規(guī)定一并退還。

【具體計算】位于廈門市某區(qū)的甲企業(yè)（城建稅適用稅率為7%），由于申報錯誤未享受優(yōu)惠政策，2012年10申報期，申請退還了多繳的增值稅和消費稅共150萬元，同時當(dāng)月享受增值稅即征即退稅款100萬元，該企業(yè)10月應(yīng)退稅的城建稅如何計算？

【計算方法】應(yīng)退還的城建稅稅額：150*7%=10.5萬元

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