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案例:公司建筑企業(yè),異地項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí),預(yù)繳的城建稅稅率是5%,而公司機(jī)構(gòu)所在地適用的城建稅稅率是7%。請(qǐng)問在機(jī)構(gòu)申報(bào)時(shí),是否需要補(bǔ)繳2%的城建稅?
分析:根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問題的通知》(財(cái)稅[2016]74號(hào)):
一、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的,應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí),以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù),并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
二、預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí),以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù),并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
所以,您預(yù)繳時(shí)按預(yù)繳所在地適用的城建稅稅率繳納城建稅;回機(jī)構(gòu)申報(bào)時(shí),只是就申報(bào)實(shí)際要繳納的增值稅按機(jī)構(gòu)所在地的城建稅稅率計(jì)繳城建稅。
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