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如果是內(nèi)部交易，合并報表抵消分錄再把它反向沖回來？

您好！ ? ? ? ? ?這個就要看情況了，如果站在合并報表的角度，站在合并報表角度的資產(chǎn)賬面價值低于計稅基礎(chǔ)的金額大于個別報表資產(chǎn)的賬面價值低于計稅基礎(chǔ)的金額的話，非但不要轉(zhuǎn)回，差額部分還得繼續(xù)補提遞延所得稅資產(chǎn)。比如，企業(yè)將成本為200萬元的商品以300萬元的價格賣給子公司，假設(shè)子公司當年全部未對第三方出售，子公司個別報表中資產(chǎn)的賬面價值300萬元，計稅基礎(chǔ)300萬元，但站在合并報表角度，資產(chǎn)的賬面價值只有200萬元，由此站在合并報表角度的資產(chǎn)賬面價值低于計稅基礎(chǔ)100萬元，如果不考慮減值因素，合并報表需要確認遞延所得稅資產(chǎn)25萬元，假設(shè)子公司期末對存貨進行減值測試，對存貨計提了減值準備20萬元，那站在個別報表角度，資產(chǎn)的賬面價值=300-20=280萬元，計稅基礎(chǔ)仍為300萬元，個別報表中對此確認了遞延所得稅資產(chǎn)5萬元，而站在合并報表角度，資產(chǎn)的賬面價值仍為200萬元，因為合并報表中的成本200萬元，低于可變性凈值280萬元，存貨并未發(fā)生減值，但計稅基礎(chǔ)仍為300萬元，站在合并報表中角度仍需要確認遞延所得稅資產(chǎn)25萬元，此時個別報表中只確認遞延所得稅資產(chǎn)5萬元，所以合并報表要追加確認20萬元。

這種順流交易即使賣虧了，被投資方計提減值，也還是確認遞延所得稅資產(chǎn)，然后合并報表還是反向沖減吧？

您好！ ? ? ? ?請具體問題具體分析，分析的思路主要理清楚合并報表層面資產(chǎn)的賬面價值是多少，個別報表層面資產(chǎn)的賬面價值是多少？計稅基礎(chǔ)是多少？數(shù)據(jù)不同，結(jié)果不同（有確認遞延所得稅資產(chǎn)的、有確認遞延所得稅負債的，有進一步確認的，有轉(zhuǎn)回的），具體問題具體分析，不能一概而論的，分析的方法就是跟我之前給你舉的例子一樣分析就行。