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你好，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅日?；檗k法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1998〕44號(hào))附件2《增值稅檢查調(diào)賬方法》規(guī)定，查補(bǔ)增值稅賬務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅金--增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶，凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，借記本科目，貸記有關(guān)科目。全部調(diào)整事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶余額(即貸方余額)并予轉(zhuǎn)出: 1.若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，按借方余額數(shù)，借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記本科目。 2.若余額在貸方，且“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅” 賬戶無(wú)余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金--未交增值稅”科目。 3.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金--應(yīng)有增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目。 4.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅金--未交增值稅”科目。 上述賬務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行。 根據(jù)以上規(guī)定，貴公司“一部分是修車時(shí)沒有確認(rèn)收入、不開發(fā)票少計(jì)收入、少計(jì)銷項(xiàng)稅”問(wèn)題屬于少計(jì)收入，未計(jì)提銷項(xiàng)，同時(shí)也少繳了企業(yè)所得稅:“另外一部分是非業(yè)務(wù)用車修理時(shí)免費(fèi)修車沒有記銷售收入，少計(jì)銷項(xiàng)稅。”屬于增值稅未作視同銷售處理，應(yīng)補(bǔ)增值稅，但不涉及企業(yè)所得稅。以上兩種行為在補(bǔ)繳增值稅的同時(shí)，均應(yīng)補(bǔ)繳城建稅、教育費(fèi)附加。 賬務(wù)處理如下: (1)前一部分少計(jì)收入賬務(wù)處理: 借:以前年度損益調(diào)整 貸:應(yīng)交稅金--增值稅檢查調(diào)整 借:以前年度損益調(diào)整 貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交城建稅 --教育費(fèi)附加 --應(yīng)交企業(yè)所得稅; (2)后一部分賬務(wù)處理: 借:以前年度損益調(diào)整(生產(chǎn)成本) 貸:應(yīng)交稅金--增值稅檢查調(diào)整 借:以前年度損益調(diào)整 貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交城建稅 --教育費(fèi)附加