免費(fèi)問答

您好，預(yù)繳了稅后。在機(jī)構(gòu)所在地不用再繳增值稅了，只是申報(bào)增值稅，還需要再按已交的增值稅，計(jì)算交納附加稅，按增值稅的12%交納，參考以下內(nèi)容。 一、 異地跨區(qū)域就地預(yù)繳的概念及內(nèi)容 異地跨區(qū)域是指單位和個(gè)體工商戶（以下簡稱納稅人）不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）或建筑業(yè)在其機(jī)構(gòu)所在地以外的區(qū)（縣）提供建筑服務(wù)。 就地預(yù)繳是指為保證各地稅款能夠相對均衡入庫，分支機(jī)構(gòu)（含項(xiàng)目部）按月或季向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅款的行為。 二、 文件規(guī)定 1.《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）規(guī)定： 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款： （1）一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定繳納增值稅： 適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 （2）小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 三、預(yù)繳稅款的計(jì)算： 跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款： 適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2% 適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3% 取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。 納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。 跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款需提供資料： 跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交以下資料： （一）《增值稅預(yù)繳稅款表》； （二）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件； （三）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件； （四）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。 注意事項(xiàng)： （1）跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 （2）以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。 （3）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請代開增值稅發(fā)票。 （4）對跨縣（市、區(qū)）提供的建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺(tái)賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項(xiàng)目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號(hào)碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號(hào)碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳椤? 案例1： A省建筑公司在B省分別提供了兩項(xiàng)建筑服務(wù)（適用一般計(jì)稅方法），2016年5月，項(xiàng)目1當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入555萬元，支付分包款1555萬元（取得增值稅專用發(fā)票），項(xiàng)目2當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入1665萬元，支付分包款555萬元（取得了增值稅專用發(fā)票），該建筑公司應(yīng)如何預(yù)繳稅款？ 分析：該建筑公司應(yīng)當(dāng)在B省就兩項(xiàng)建筑服務(wù)分別計(jì)算并預(yù)繳稅款： 1. 項(xiàng)目1由于當(dāng)月收入555萬元扣除當(dāng)月分包款支出1555萬元后為負(fù)數(shù)（-1000萬元），因此，項(xiàng)目1當(dāng)月計(jì)算的預(yù)繳稅款為0，且剩下的1000萬元可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。 2. 項(xiàng)目2當(dāng)月收入1665萬元扣除分包款支出555萬元后剩余1110萬元，因此，應(yīng)以1110萬元為計(jì)稅依據(jù)預(yù)繳稅款。 應(yīng)預(yù)繳稅款=（1665-555）÷（1+11%）×2%=20（萬元） 案例2： A省建筑公司在B省分別提供了兩項(xiàng)建筑服務(wù)（適用簡易計(jì)稅方法），2016年5月，項(xiàng)目1當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入555萬元，支付分包款1555萬元（取得增值稅專用發(fā)票），項(xiàng)目2當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入1665萬元，支付分包款555萬元（取得了增值稅專用發(fā)票），該建筑公司應(yīng)如何預(yù)繳稅款？ 分析：該建筑公司應(yīng)當(dāng)在B省就兩項(xiàng)建筑服務(wù)分別計(jì)算并預(yù)繳稅款： 1. 項(xiàng)目1由于當(dāng)月收入555萬元扣除當(dāng)月分包款支出1555萬元后為負(fù)數(shù)（-1000萬元），因此，項(xiàng)目1當(dāng)月計(jì)算的預(yù)繳稅款為0，且剩下的1000萬元可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。 2. 項(xiàng)目2當(dāng)月收入1665萬元扣除分包款支出555萬元后剩余1110萬元，因此，應(yīng)以1110萬元為計(jì)稅依據(jù)預(yù)繳稅款。 應(yīng)預(yù)繳稅款=（1665-555）÷（1+3%）×3%=32.33（萬元） 案例3： A省某建筑公司（增值稅一般納稅人）2016年8月分別在B省和C省建筑服務(wù)（均為非簡易計(jì)稅方法），當(dāng)月分別取得建筑服務(wù)收入（含稅）1665萬元和2997萬元，分別支付分包款555萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為55萬元）和777萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為77萬元），支付不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)用111萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為11萬元），購入建筑材料花費(fèi)1170萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元）。該建筑公司在9月應(yīng)如何申報(bào)繳納增值稅？ 分析：該建筑公司在B省和C省就兩項(xiàng)建筑服務(wù)分別計(jì)算并預(yù)繳稅款： 1. 就B省的建筑服務(wù)計(jì)算并向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅： 當(dāng)期預(yù)繳稅款=（1665-555）÷（1+11%）×2%=20(萬元) 2. 就C省的建筑服務(wù)計(jì)算預(yù)繳增值稅： 當(dāng)期預(yù)繳稅款=（2997-777）÷（1+11%）×2%=40(萬元) 3. 分項(xiàng)目預(yù)繳后，需要回到機(jī)構(gòu)所在地A省向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅： 當(dāng)期應(yīng)納稅額=（1665+2997）÷（1+11%）×11-55-77-11-170=149(萬元) 當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)稅額=149-20-40=89（萬元） 案例4： A省某建筑公司（增值稅一般納稅人）2016年8月分別在B省和C省建筑服務(wù)（均為簡易計(jì)稅方法），當(dāng)月分別取得建筑服務(wù)收入（含稅）1665萬元和2997萬元，分別支付分包款555萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為55萬元）和777萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為77萬元），支付不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)用111萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為11萬元），購入建筑材料花費(fèi)1170萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元）。該建筑公司在9月應(yīng)如何申報(bào)繳納增值稅？ 分析：該建筑公司在B省和C省就兩項(xiàng)建筑服務(wù)分別計(jì)算并預(yù)繳稅款： 1. 就B省的建筑服務(wù)計(jì)算并向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅： 當(dāng)期預(yù)繳稅款=（1665-555）÷（1+3%）×3%=32.33(萬元) 2. 就C省的建筑服務(wù)計(jì)算預(yù)繳增值稅： 當(dāng)期預(yù)繳稅款=（2997-777）÷（1+3%）×3%=64.66(萬元) 3. 分項(xiàng)目預(yù)繳后，需要回到機(jī)構(gòu)所在地A省向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅： 當(dāng)期應(yīng)納稅額=（1665+2997-555-777）÷（1+3%）×3%=96.99(萬元) 當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)稅額=96.99-32.33-64.66=0（萬元） 可以看出，如果納稅人除了這兩項(xiàng)建筑服務(wù)外不再發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，那么，該納稅人回到機(jī)構(gòu)所在地計(jì)算的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)該為0，即所有的增值稅款均已在建筑服務(wù)發(fā)生地實(shí)現(xiàn)。