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你好 一、超稅負即征即退 　　（一）實際稅負超3%即征即退 　　1．銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品 　　為促進軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，推動我國信息化建設，《財政部、國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按適用稅率（2018年5月1日前為17%，2018年5月1日至2019年3月31日為16%，2019年4月1日起為13%）征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。軟件產(chǎn)品即征即退政策最早的起始執(zhí)行期限可追溯至2000年6月24日。 　　軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算分為三個步驟： 　　第一步，以當期軟件產(chǎn)品銷項稅額減去當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額，計算當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額； 　　第二步，以當期軟件產(chǎn)品銷售額乘以3%，計算當期軟件產(chǎn)品按政策規(guī)定增值稅應負擔稅額； 　　第三步，比較前兩步計算結果，如應納稅額大于應負擔稅額，即征即退稅額大于零，稅務機關應按規(guī)定及時辦理退稅。 　　超稅負即征即退政策下，銷售額的準確計算，對應退稅額的確定至關重要。具體計算時需要關注兩點： 　　一是，嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額，在計算當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額時，需剔除當期計算機硬件、機器設備的銷售額。 　　二是，增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，對于無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應分攤的進項稅額；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設備及工具的進項稅額，不得進行分攤。 　　此外，將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品也可享受此項即征即退政策。所謂本地化改造，是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設計、改進、轉換等，不包括單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理情形。 　　2.銷售軟件產(chǎn)品同時收取的培訓費、維護費等費用 　　實務中，銷售軟件產(chǎn)品通常會發(fā)生一定的培訓和后續(xù)維護費用?！敦斦?、國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）規(guī)定，納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。 　　3．動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件 　　為促進我國動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展，《財政部、國家稅務總局關于動漫產(chǎn)業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2013〕98號）規(guī)定，對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按適用稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。 　　自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，指動漫企業(yè)自主創(chuàng)作、研發(fā)、設計、生產(chǎn)、制作、表演的，以創(chuàng)意為核心，以動畫、漫畫為表現(xiàn)形式，包含動漫圖書、報刊、電影、電視、音像制品、舞臺劇和基于現(xiàn)代信息技術傳播手段的動漫新品種等動漫直接產(chǎn)品。 　　界定享受即征即退的動漫軟件，需要關注兩個必須，即必須是自主開發(fā)生產(chǎn)的，不包括既無自主知識產(chǎn)權，也無核心競爭力的簡單外包、制造和模仿的動漫產(chǎn)品；必須是動漫直接產(chǎn)品，不包含與動漫形象有關的服裝、游戲、玩具等衍生產(chǎn)品。 　　動漫產(chǎn)業(yè)增值稅即征即退政策最早的起始執(zhí)行期限可追溯至2009年1月1日，《財政部、國家稅務總局關于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕38號）已將該政策執(zhí)行期限延至2020年12月31日。 　　4．提供管道運輸服務 　　《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第二條第（一）項規(guī)定，一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。所稱增值稅實際稅負，是指納稅人當期提供應稅服務實際繳納的增值稅額占納稅人當期提供應稅服務取得的全部價款和價外費用的比例。 　　5．有形動產(chǎn)融資租賃及有形動產(chǎn)融資性售后回租服務 　　融資租賃屬于租賃服務，而融資性售后回租屬于貸款服務，此項即征即退政策僅限于有形動產(chǎn)的融資租賃和融資性售后回租。財稅〔2016〕36號文件附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第二條第（二）項規(guī)定，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務的，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。 　　適用該項即征即退政策需關注三點： 　　一是，納稅人必須具備融資租賃經(jīng)營資質，即商務部授權的省級商務主管部門和國家經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)批準的從事融資租賃業(yè)務和融資性售后回租業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人。 　　二是，銷售額是差額計算的。經(jīng)批準從事融資租賃服務業(yè)務的試點納稅人，提供融資租賃服務的銷售額，是取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（含外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額；提供融資性售后回租服務的銷售額，是取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額。 　　三是，租賃公司實收資本必須大于1.7億。與之前的政策相比，對納稅人的注冊資本金額要求調整為實收資本金額，并對未達標的納稅人給予3個月的過渡期。具體規(guī)定如下，經(jīng)批準從事融資租賃服務業(yè)務的試點納稅人，2016年5月1日后實收資本達到1.7億元的，從達到標準的當月起享受即征即退；2016年5月1日后實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述規(guī)定執(zhí)行，2016年8月1日后開展的有形動產(chǎn)融資租賃業(yè)務和有形動產(chǎn)融資性售后回租業(yè)務不得享受即征即退。 　?。ǘ嶋H稅負超6%即征即退 　　為支持飛機維修行業(yè)的發(fā)展，《財政部、國家稅務總局關于飛機維修增值稅問題的通知》（財稅〔2000〕102號）規(guī)定，自2000年1月1日起，對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分實行由稅務機關即征即退的政策。 　　（三）實際稅負超8%（12%）即征即退 　　為支持水電行業(yè)發(fā)展，自2002年起國家陸續(xù)就三峽電站、葛洲壩電站、小浪底水利工程以及黃河上游水電開發(fā)有限責任公司等，出臺電力產(chǎn)品增值稅實際稅負超過8%的部分實行即征即退政策，上述政策自2014年1月1日起廢止。 　　為統(tǒng)一和規(guī)范大型水電企業(yè)增值稅政策，對裝機容量超過100萬千瓦的水力發(fā)電站（含抽水蓄能電站）銷售自產(chǎn)電力產(chǎn)品的，《財政部 國家稅務總局關于大型水電企業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2014〕10號）規(guī)定，自2013年1月1日至2015年12月31日，對其增值稅實際稅負超過8%的部分實行即征即退政策；自2016年1月1日至2017年12月31日，對其增值稅實際稅負超過12%的部分實行即征即退政策。這里所稱的裝機容量，是指單站發(fā)電機組額定裝機容量的總和，包括項目核準（審批）機關依權限核準（審批）的水力發(fā)電站總裝機容量（含分期建設和擴機），以及后續(xù)因技術改造升級等原因經(jīng)批準增加的裝機容量。該文件于2017年12月31日執(zhí)行到期，之后暫無相關政策延續(xù)。 　　二、按比例即征即退 　?。ㄒ唬┘凑骷赐?0% 　　1．銷售自產(chǎn)的利用風力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品 　　為鼓勵利用風力發(fā)電，促進相關產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，《財政部、國家稅務總局關于風力發(fā)電增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕74號）規(guī)定，自2015年7月1日起，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用風力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。 　　2．銷售符合條件的新型墻體材料 　　為加快推廣新型墻體材料，促進能源節(jié)約和耕地保護，《財政部、國家稅務總局關于新型墻體材料增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕73號）規(guī)定，對納稅人銷售自產(chǎn)的列入《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》（以下簡稱《目錄》）的新型墻體材料，實行增值稅即征即退50%的政策。納稅人銷售自產(chǎn)的《目錄》所列新型墻體材料，其申請享受增值稅即征即退政策時，應同時符合三個條件， 　　一是銷售自產(chǎn)的新型墻體材料，不屬于國家發(fā)展和改革委員會《產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄》中的禁止類、限制類項目； 　　二是銷售自產(chǎn)的新型墻體材料，不屬于環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產(chǎn)品或者重污染工藝。 　　三是納稅信用等級不屬于稅務機關評定的C級或D級。納稅人應當單獨核算享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料的銷售額和應納稅額，未按規(guī)定單獨核算的，不得享受。 　　此外，還需特別關注的是，已享受增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護的法律法規(guī)受到處罰（警告或單次1萬元以下罰款除外），自處罰決定下達的次月起36個月內，不得享受增值稅即征即退政策。 　　3．銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品 　　為鼓勵利用太陽能發(fā)電，促進相關產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。光伏發(fā)電增值稅即征即退優(yōu)惠政策最早始于2013年10月1日，前后出臺過2個文件?！敦斦?、國家稅務總局關于光伏發(fā)電增值稅政策的通知》（財稅〔2013〕66號）的執(zhí)行期限自2013年10月1日至2015年12月31日；《財政部、國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行光伏發(fā)電增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕81號，以下簡稱81號文）的執(zhí)行期限自2016年1月1日至2018年12月31日。因81號文出臺日期為2016年7月25日，而執(zhí)行時間自2016年1月1日起，故對文到之日前，已征的按81號文規(guī)定應予退還的增值稅，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅或予以退還。 　?。ǘ┘凑骷赐?0%（70%等） 　　資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅即征即退政策，根據(jù)綜合利用的資源、產(chǎn)品和勞務不同，設置了30%、50%、70%、100%四檔退稅比例，其最早的起始執(zhí)行期限可追溯至自2008年7月1日。雖然該項即征即退政策涉及以建（構）筑廢物、煤矸石生產(chǎn)的建筑砂石骨料等18項即征即退50%，以及以煤炭開采過程中產(chǎn)生的煤層氣（煤礦瓦斯）生產(chǎn)的電力等4項即征即退100%的項目，但因同屬于資源綜合利用即征即退政策，為便于表述，不再分列到本段（一）（三）部分。 　　為進一步推動資源綜合利用和節(jié)能減排，規(guī)范和優(yōu)化增值稅政策，《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財稅〔2015〕78號）對資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠政策進行整合和調整，納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策。納稅人從事《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》（以下簡稱《優(yōu)惠目錄》）所列的資源綜合利用項目，其申請享受增值稅即征即退政策時，應同時符合五個條件， 　　一是屬于增值稅一般納稅人； 　　二是銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務，不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄》中的、淘汰類、禁止類、限制類項目； 　　三是銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務，不屬于環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產(chǎn)品或者重污染工藝； 　　四是綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級及以上環(huán)境保護部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用； 　　五是納稅信用等級不屬于稅務機關評定的C級或D級。納稅人應當單獨核算適用增值稅即征即退政策的綜合利用產(chǎn)品和勞務的銷售額和應納稅額；未單獨核算的，不得享受即征即退政策。 　　《財政部、國家稅務總局關于資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部、國家稅務總局公告2019年第90號）對資源綜合利用增值稅政策進行了微調。納稅人銷售自產(chǎn)磷石膏資源綜合利用產(chǎn)品，自2019年9月1日起，可享受增值稅即征即退政策，退稅比例為70%。納稅人利用磷石膏生產(chǎn)水泥、水泥熟料，繼續(xù)按照78號文的《優(yōu)惠目錄》2.2“廢渣”項目執(zhí)行。同時，將《優(yōu)惠目錄》3.12“廢玻璃”項目退稅比例由50%調整為70%。 　　此外，已享受增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護的法律法規(guī)受到處罰（警告或單次1萬元以下罰款除外）的，自處罰決定下達的次月起36個月內，不得享受增值稅即征即退政策。 　?。ㄈ┘凑骷赐?00% 　　1．鉑金及其制品即征即退 　　《財政部、國家稅務總局關于鉑金及其制品稅收政策的通知》（財稅〔2003〕86號，以下簡稱86號文）規(guī)定，自2003年5月1日起，對中博世金科貿有限責任公司通過上海黃金交易所銷售的進口鉑金，以上海黃金交易所開具的《上海黃金交易所發(fā)票》（結算聯(lián)）為依據(jù)，實行增值稅即征即退政策。中博世金科貿有限責任公司進口的鉑金未通過上海黃金交易所銷售的，不得享受增值稅即征即退政策。中博世金科貿有限責任公司通過上海黃金交易所銷售的進口鉑金，由上海黃金交易所主管稅務機關按照實際成交價格代開增值稅專用發(fā)票。 　　此外，86號文還規(guī)定，國內鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金，實行增值稅即征即退政策。注意此項即征即退政策享受主體為國內鉑金生產(chǎn)企業(yè)，對鉑金制品加工企業(yè)和流通企業(yè)銷售的鉑金及其制品仍按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。 　　2．黃金期貨交易 　　《財政部、國家稅務總局關于黃金期貨交易有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕5號）規(guī)定，自2008年1月1日起，上海期貨交易黃金期貨交易發(fā)生實物交割時，比照現(xiàn)行上海黃金交易所黃金交易的稅收政策執(zhí)行。具體分兩個階段，上海期貨交易所會員和客戶通過上海期貨交易所銷售標準黃金，發(fā)生實物交割但未出庫的，免征增值稅；發(fā)生實物交割并已出庫的，由稅務機關按照實際交割價格代開增值稅專用發(fā)票，并實行增值稅即征即退的政策。這里需關注三點： 　　一是實際交割單價是指不含上海期貨交易所收取的手續(xù)費的單位價格。 　　二是所稱標準黃金是指成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995；規(guī)格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黃金。 　　三是附征稅費的特殊規(guī)定。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于增值稅、營業(yè)稅、消費稅實行先征后返等辦法有關城建稅和教育費附加政策的通知》（財稅〔2005〕72號）規(guī)定，對增值稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退（返）還。但黃金期貨交易即征即退增值稅政策規(guī)定，同時免征城市維護建設稅和教育費附加。 　　三、限額即征即退 　　限額即征即退政策是對特定經(jīng)營主體按月（年）度給予一定金額的即征即退，包括自主創(chuàng)業(yè)稅收政策和企業(yè)吸納稅收政策。所稱企業(yè)是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。現(xiàn)行的限額即征即退政策主要有促進殘疾人就業(yè)、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)以及重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)等。 　?。ㄒ唬┐龠M殘疾人就業(yè) 　　為更好地發(fā)揮稅收政策促進殘疾人就業(yè)的作用，進一步保障殘疾人的切身利益，《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）規(guī)定，對安置殘疾人的單位和個體工商戶，實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。 　　對特殊教育學校舉辦的企業(yè)，其月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人），可按其安置殘疾人的人數(shù)，享受限額即征即退增值稅政策。安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據(jù)納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。 　　促進殘疾人就業(yè)即征即退政策最早的起始執(zhí)行期限可追溯至2007年7月1日?！秶叶悇湛偩株P于發(fā)布<促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第33號）出臺了《促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》，進一步規(guī)范和完善促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理。實務中需關注兩點： 　　一是，該政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務，以及提供營改增現(xiàn)代服務和生活服務稅目（不含文化體育服務和娛樂服務）范圍的服務取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達到50%的納稅人。對上述納稅人直接銷售外購貨物以及銷售委托加工的貨物取得的收入，不適用即征即退政策。 　　二是，如果納稅人既適用促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點群體、退役士兵、隨軍家屬、**干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個月內不得變更。 　?。ǘ┩艘凼勘鴦?chuàng)業(yè)就業(yè) 　　為進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)，《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）區(qū)分退役士兵創(chuàng)業(yè)和就業(yè)兩類情形，規(guī)定了不同的增值稅即征即退政策。 　　退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月，下同）內按每戶每年12000元為限額，依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅，限額標準最高可上浮20%。納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。納稅人的實際經(jīng)營期不足1年的，應當按月?lián)Q算其減免稅限額。 　　企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮50%。企業(yè)按招用人數(shù)和簽訂的勞動合同時間核算企業(yè)減免稅總額，在核算減免稅總額內每月依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。企業(yè)實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加為限；實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核算減免稅總額的，以核算減免稅總額為限。需要說明的是，企業(yè)所得稅的扣減發(fā)生在納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。自主就業(yè)退役士兵在企業(yè)工作不滿1年的，應當按月?lián)Q算減免稅限額，具體計算公式為： 　　企業(yè)核算減免稅總額=Σ每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標準。 　?。ㄈ┲攸c群體創(chuàng)業(yè)就業(yè) 　　為進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，《財政部、國家稅務總局、人力資源社會保障部國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號），區(qū)分重點群體創(chuàng)業(yè)和就業(yè)兩類情形，規(guī)定了不同的增值稅即征即退政策。 　　建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅，限額標準最高可上浮20%。納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。 　　企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮30%。按上述標準計算的稅收扣減額應在企業(yè)當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不完的，不得結轉下年使用。 　　退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)即征即退政策最早的起始執(zhí)行期限均可追溯至2017年1月1日，現(xiàn)行政策規(guī)定的執(zhí)行期限至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受規(guī)定稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。 　　此外，如果納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項目，也有出口等其他增值稅應稅項目的，《國家稅務總局關于納稅人既享受增值稅即征即退先征后退政策又享受免抵退稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第69號）規(guī)定，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。納稅人應分別核算增值稅即征即退、先征后退項目和出口等其他增值稅應稅項目，分別申請享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅政策。