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實(shí)務(wù)
問題已解決
甲公司經(jīng)營連鎖面包店，為增值稅般納稅人，增值稅率為13%，2018年甲公司向客戶銷售了5 00張儲(chǔ)值卡每張卡面值為200元，總額100萬元，客戶可在甲公司經(jīng)營的任何一家門店使用該儲(chǔ)值卡進(jìn)行消費(fèi)，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)用客戶購買的諸值卡中有大約5% (面值金額50 00元即容戶頂計(jì)末行使權(quán)利為5000元)不會(huì)被消費(fèi)，截至2018年末客戶使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)的金額為40萬元，在客戶使用該儲(chǔ)值卡有費(fèi)時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)， 根據(jù)上述案例做相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。
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?1、收到儲(chǔ)值卡金額，
借：銀行存款100萬
貸：合同負(fù)債100萬
2、2018年末客戶使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)，
借：合同負(fù)債40.2
貸：主營業(yè)務(wù)收入35.58
? ? ? ?應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4.62
其中，如果企業(yè)收取的預(yù)收款項(xiàng)無需退回，即顧客可能會(huì)放棄合同權(quán)利的部分，應(yīng)當(dāng)按照顧客未來行使合同權(quán)利的模式按照比例將放棄部分確認(rèn)為收入。已消費(fèi)的部分確認(rèn)收入=40/1.13=35.4萬，對(duì)應(yīng)客戶放棄合同權(quán)利的部分確認(rèn)收入=[40/(100-0.5)*0.5]/1.13=0.18萬，合計(jì)確認(rèn)收入=35.4+0.18=35.58萬。
2021 11/07 22:12
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