問(wèn)題已解決

老師,請(qǐng)問(wèn)差額征收和簡(jiǎn)易征收有哪些區(qū)別

84784986| 提問(wèn)時(shí)間:2021 11/25 11:34
溫馨提示:如果以上題目與您遇到的情況不符,可直接提問(wèn),隨時(shí)問(wèn)隨時(shí)答
速問(wèn)速答
樸老師
金牌答疑老師
職稱:會(huì)計(jì)師
舉個(gè)例子,?賣貨100萬(wàn),進(jìn)貨60萬(wàn)。簡(jiǎn)易計(jì)稅就是100/(1*3%)*3%? ? ? 差額納稅就是(100-60)/(1+5%)*5%
2021 11/25 11:35
84784986
2021 11/25 11:36
老師,什么的情況申請(qǐng)簡(jiǎn)易,什么樣的情況申請(qǐng)差額了
樸老師
2021 11/25 11:42
同學(xué)你好 簡(jiǎn)易計(jì)稅一般是建筑業(yè)清包工老項(xiàng)目等 差額納稅的 一、金融商品轉(zhuǎn)讓 1、增值稅差額征稅規(guī)定 金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。這一點(diǎn)其實(shí)在營(yíng)業(yè)稅中已經(jīng)有了規(guī)定,增值稅僅僅是將原有營(yíng)業(yè)稅政策進(jìn)行了延續(xù)。 2、如何計(jì)算差額征稅 轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差,按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差,可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的,不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 金融商品的買入價(jià),可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算,選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。 3、發(fā)票及對(duì)下游影響 金融商品轉(zhuǎn)讓,不得開具增值稅專用發(fā)票。對(duì)下游來(lái)講,不存在抵扣問(wèn)題,但是對(duì)于實(shí)施金融商品投資的企業(yè)來(lái)講,究竟應(yīng)該按照差額開票還是全額開票?由于對(duì)下游的抵扣完全沒有影響,應(yīng)全額開具增值稅普通發(fā)票即可。 二、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù) 1、差額征稅規(guī)定 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi),不得開具增值稅專用發(fā)票。 2、實(shí)務(wù)中的兩種情況 如果經(jīng)紀(jì)代理業(yè)務(wù)中代收的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi),政府相關(guān)職能部門直接開具行政事業(yè)性收費(fèi)專用票據(jù)給客戶,經(jīng)紀(jì)代理公司無(wú)需確認(rèn)收入,無(wú)需自行就代收部分開具發(fā)票,只需要將政府票據(jù)轉(zhuǎn)交即可。 如果政府將票據(jù)開給經(jīng)紀(jì)代理公司,代理公司必須確認(rèn)全部收入,同時(shí)享受差額征稅政策。 3、發(fā)票及對(duì)下游影響 經(jīng)紀(jì)代理公司開票方法有三種(以一般納稅人為例,小規(guī)模略): (1)可直接全額開具普通發(fā)票,享受差額征稅,下游不能抵扣進(jìn)項(xiàng); (2)自己收入部分開具增值稅專用發(fā)票,代收費(fèi)用部分開具增值稅普通發(fā)票,享受差額征稅,下游只能就專用發(fā)票部分抵扣進(jìn)項(xiàng); (3)放棄享受差額征稅政策,就全部收入開具增值稅專用發(fā)票,下游可以全部抵扣進(jìn)項(xiàng)。 三、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù) 1、融資租賃和融資性售后回租差額征稅規(guī)定 (1)融資租賃 經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,提供融資租賃服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額。 (2)融資性售后回租 經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,提供融資性售后回租服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含本金),扣除對(duì)外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。 融資租賃對(duì)于下游企業(yè)而言是新設(shè)備啟用,因此總價(jià)款中應(yīng)包含設(shè)備本金;融資性售后回租業(yè)務(wù)由于是將企業(yè)已有的設(shè)備進(jìn)行操作,因此總價(jià)款中不包含設(shè)備本金。 2、發(fā)票及對(duì)下游影響(以一般納稅人為例,小規(guī)模略) 融資租賃企業(yè)應(yīng)在正常開票系統(tǒng)中向下游企業(yè)開具全額增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票,下游企業(yè)如果是一般納稅人,可以抵扣全部進(jìn)項(xiàng),包括本金和利息,尤其是利息進(jìn)項(xiàng)在這里可以抵扣,因?yàn)槿谫Y租賃業(yè)務(wù)不屬于提供貸款服務(wù)。這一點(diǎn)完全不同于企業(yè)從銀行和金融機(jī)構(gòu)取得的利息,進(jìn)項(xiàng)不得扣除。 融資性售后回租業(yè)務(wù)也是在正常開票系統(tǒng)中向下游企業(yè)開具全額增值稅發(fā)票,但需要注意的是,融資性售后回租業(yè)務(wù)屬于貸款服務(wù)范疇,不得向下游開具增值稅專用發(fā)票。 四、航空運(yùn)輸企業(yè) 1、差額征稅規(guī)定 航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額,不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。 這兩種費(fèi)用均屬于代收性質(zhì),因此不包含在銷售額內(nèi)部。不應(yīng)該作為收入處理。因此嚴(yán)格來(lái)講,航空運(yùn)輸企業(yè)壓根就不是差額征稅。 2、開票及對(duì)下游影響(以一般納稅人為例,小規(guī)模略) 航空運(yùn)輸企業(yè)對(duì)外開票收入不包含上述機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代收客票價(jià)款,如果提供貨運(yùn)服務(wù),應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票;如果提供旅客運(yùn)輸服務(wù),只能開具增值稅普通發(fā)票,因?yàn)榇祟惙?wù)下游不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。 五、客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù) 1、差額征稅規(guī)定 試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人(以下稱一般納稅人)提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù),以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。 客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)屬于物流輔助服務(wù),稅率6%,而交通運(yùn)輸服務(wù)稅率11%,客運(yùn)服務(wù)運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)不能抵扣,因此允許作為差額扣除。 2、開票及對(duì)下游影響 由于旅客運(yùn)輸服務(wù)下游不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng),因此可全額開具增值稅普通發(fā)票即可。需要注意,小規(guī)模企業(yè)提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)不涉及差額征稅。 六、旅游服務(wù) 1、差額征稅政策 試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。 2、發(fā)票及對(duì)下游影響(以一般納稅人為例,小規(guī)模略) 旅游公司開票方法有三種: (1)可直接全額開具普通發(fā)票,享受差額征稅,下游不能抵扣進(jìn)項(xiàng); (2)自己收入部分開具增值稅專用發(fā)票,代收費(fèi)用部分開具增值稅普通發(fā)票,享受差額征稅,下游只能就專用發(fā)票部分抵扣進(jìn)項(xiàng); (3)選擇上述辦法(差額征稅)計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人,向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。但如果放棄享受差額征稅政策,就全部收入開具增值稅專用發(fā)票,下游可以全部抵扣進(jìn)項(xiàng)。 (4)按照新系統(tǒng)中的“差額征稅開票功能”,差額開具增值稅專用發(fā)票。下游只能就票面列出的差額增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)。關(guān)于旅游公司能否按照差額開票,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)存在爭(zhēng)議。 七、建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 1、差額征稅規(guī)定 試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。這里包括兩種情況: 一種是一般納稅人老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅,還有一種是小規(guī)模納稅人按照簡(jiǎn)易計(jì)稅。均可以實(shí)現(xiàn)差額征稅。這里的差額征稅實(shí)際上也是營(yíng)業(yè)稅關(guān)于建筑業(yè)總分包差額征稅的政策延續(xù)。 2、發(fā)票及對(duì)下游影響 (1)一般納稅人可全額開具3%增值稅普通發(fā)票或?qū)S冒l(fā)票,下游取得專用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)。 (2)小規(guī)模納稅人可全額到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開3%增值稅專用發(fā)票,或者全額自開增值稅普通發(fā)票。 八、房地產(chǎn)企業(yè)銷售商品房選擇一般計(jì)稅方法 1、差額政策 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。 關(guān)于土地價(jià)款扣除,不僅僅包括出讓金,拆遷補(bǔ)償款也可作為土地價(jià)款扣除。 2、發(fā)票及對(duì)下游影響 房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人可以全額自開11%增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票,下游取得專用發(fā)票正常抵扣進(jìn)項(xiàng)。 九、勞務(wù)派遣服務(wù) 勞務(wù)派遣服務(wù),是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求,將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。 1、差額政策 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。 2、發(fā)票開具與下游影響 以一般納稅人為例,勞務(wù)派遣公司可以選擇以下幾種開票方式: (1)選擇簡(jiǎn)易征收,可直接全額開具5%普通發(fā)票,享受差額征稅,下游不能抵扣進(jìn)項(xiàng); (2)選擇簡(jiǎn)易征收,自己收入部分開具5%增值稅專用發(fā)票,從銷售額扣除部分開具5%增值稅普通發(fā)票,享受差額征稅,下游只能就專用發(fā)票部分抵扣進(jìn)項(xiàng); (3)選擇上述辦法(差額征稅)計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。但如果放棄享受差額征稅政策,就全部收入開具6%增值稅專用發(fā)票,下游可以全部抵扣進(jìn)項(xiàng)。 (4)按照新系統(tǒng)中的“差額征稅開票功能”,差額開具增值稅專用發(fā)票。下游只能就票面列出的差額增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)。關(guān)于這一條能否適用勞務(wù)派遣公司,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)存在爭(zhēng)議。 十、人力資源外包服務(wù) 1、差額征稅政策 納稅人提供人力資源外包服務(wù),按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。 一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 這里特別需要注意的是,無(wú)論是一般計(jì)稅方法還是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,人力資源外包均可享受差額征稅政策。 2、發(fā)票開具與下游影響 以一般納稅人為例,人力資源外包公司可以選擇以下幾種開票方式: (1)可直接全額開具普通發(fā)票,享受差額征稅,下游不能抵扣進(jìn)項(xiàng); (2)自己收入部分開具增值稅專用發(fā)票,從銷售額扣除部分開具增值稅普通發(fā)票,享受差額征稅,下游只能就專用發(fā)票部分抵扣進(jìn)項(xiàng); (3)選擇上述辦法(差額征稅)計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人,扣除部分費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。但如果放棄享受差額征稅政策,就全部收入開具增值稅專用發(fā)票,下游可以全部抵扣進(jìn)項(xiàng)。 (4)按照新系統(tǒng)中的“差額征稅開票功能”,差額開具增值稅專用發(fā)票。下游只能就票面列出的差額增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)。關(guān)于這一條能否適用人力資源外包公司,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)存在爭(zhēng)議。 十一、轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增前取得的土地使用權(quán) 1、差額征稅政策 納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 這一條政策實(shí)際上是延續(xù)了以前營(yíng)業(yè)稅下土地使用權(quán)和不動(dòng)產(chǎn)的差額征稅政策。 2、發(fā)票開具與下游影響 企業(yè)可以按照5%全額開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票,如果是專用發(fā)票,下游企業(yè)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。 十二、按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法轉(zhuǎn)讓二手房 1、差額征稅政策 (1)一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 (2)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 (3)個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房,按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 這里分為三種情況,一般納稅人、小規(guī)模納稅人和其他個(gè)人,但核心前提都是二手房的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。 2、發(fā)票開具與下游影響 (1)一般納稅人可全額自開增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票,如下游取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。 (2)小規(guī)模納稅人可全額自開增值稅普通發(fā)票,或到二手房所在地地稅機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。 (3)其他個(gè)人可到二手房所在地地稅機(jī)關(guān)全額代開增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。 但有些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為此種情況不能通過(guò)普通開票系統(tǒng),只能通過(guò)差額開票系統(tǒng)開具差額發(fā)票,如深圳、河北。 十三、物業(yè)公司水費(fèi)收取 1、差額征稅政策 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi),以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 這一條的由來(lái)也是因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅下物業(yè)公司代收水電費(fèi)的差額征稅政策,但營(yíng)改增后,增值稅視為轉(zhuǎn)售行為,電費(fèi)可以正常按照17%抵扣進(jìn)項(xiàng),但水費(fèi)進(jìn)項(xiàng)只有3%,銷項(xiàng)要按照13%,因此對(duì)此種特殊業(yè)務(wù)給予差額且簡(jiǎn)易計(jì)稅的優(yōu)惠。 2、發(fā)票開具與下游影響 (1)一般納稅人可開具3%全額增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票,下游取得專票抵扣進(jìn)項(xiàng)。 (2)小規(guī)模納稅人可自行開具3%普票,或代開3%增值稅專用發(fā)票。 十四、安保服務(wù) 安保服務(wù)按照勞務(wù)派遣執(zhí)行,分析略。
84784986
2021 11/25 11:50
老師,建筑行業(yè)老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易征收后還可以差額征收按5%繳納增值稅嗎?
樸老師
2021 11/25 11:54
同學(xué)你好 建筑業(yè)差額納稅也是3%
84784986
2021 11/25 11:56
那哪些行業(yè)是5%
樸老師
2021 11/25 12:00
同學(xué)你好 除了建筑業(yè)的都是5%
描述你的問(wèn)題,直接向老師提問(wèn)
0/400
      提交問(wèn)題

      您有一張限時(shí)會(huì)員卡待領(lǐng)取

      00:10:00

      免費(fèi)領(lǐng)取
      Hi,您好,我是基于人工智能技術(shù)的智能答疑助手,如果有什么問(wèn)題可以直接問(wèn)我呦~