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某居民企業(yè)2020年度權益性投資額為900萬元，當年向其關聯(lián)企業(yè)(非金融機構)借款2000萬元用于生產經營，借款期從2020年1月1日至12月31日，2020年12月31日歸還關聯(lián)企業(yè)借款本金2000萬元，另支付全年借款利息180萬元；2020年4月1日，該企業(yè)向銀行借款100萬元，用于生產經營，期限1年，2020年支付銀行借款利息共計6萬元。該企業(yè)可在2020年企業(yè)所得稅稅前扣除的利息費用金額為多少萬元？ （已知：金融機構同期同類的貸款利率為 8%，且關聯(lián)企業(yè)實際稅負低于該居民企業(yè))
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向銀行借款支付的利息8萬元可以據實在企業(yè)所得稅稅前扣除，向關聯(lián)企業(yè)借款的利息支出允許在2020年企業(yè)所得稅稅前扣除的金額=900×2×8%÷12×2=24(萬元);該企業(yè)可在2020年企業(yè)所得稅稅前直接扣除的利息費用=8+24=32(萬元)
2021 12/11 12:03
小云老師 
2021 12/11 12:05
企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除?！逼髽I(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為：
（一）金融企業(yè)，為5：1；
（二）其他企業(yè)，為2：1.
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