免費(fèi)問(wèn)答

老師，您的答案和題庫(kù)答案一模一樣，能講一下原理嗎？

這是合并報(bào)表內(nèi)部存貨的抵消分錄，這里只能給你講講分錄和大概是為什么，如果你要是系統(tǒng)的看過(guò)企業(yè)合并和合并報(bào)表的東西即使講了你也不明白，所以講完后 如果還不懂，你還是去看看書(shū)吧。 首先，合并報(bào)表是要站在整體的角度去看問(wèn)題，也就是子公司的資產(chǎn)負(fù)債全部進(jìn)入合并報(bào)表，實(shí)現(xiàn)的任何東西，除了向第3方售出，其他的都是為實(shí)現(xiàn)的，都要抵消，下面是分錄。 當(dāng)年 抵消當(dāng)期未實(shí)現(xiàn)的收入（不考慮存貨跌價(jià)準(zhǔn)備） 借：營(yíng)業(yè)收入 100 貸：營(yíng)業(yè)成本 100 抵消期末為實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（不考慮存貨跌價(jià)準(zhǔn)備） 借：營(yíng)業(yè)成本 20 貸：存貨 20 抵消存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（因?yàn)榇尕浉鶕?jù)成本和可變現(xiàn)凈值熟低計(jì)量，合并報(bào)表上的成本時(shí)80，而個(gè)別報(bào)表上的是100，可變現(xiàn)凈值為95，站在個(gè)別報(bào)表角度要計(jì)提5的減值，而合并報(bào)表根本沒(méi)減值。） 借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5 貸：資產(chǎn)減值損失 5 下一年（注意，抵消下一年的時(shí)候因?yàn)樯夏晟婕暗綋p益的會(huì)影響所有者權(quán)益一致的問(wèn)題，所以必須把上年涉及損益的東西換出未分配利潤(rùn)——年初，也就是答案里面的期初未分配利潤(rùn)，然后照抄，然后在考慮新一年的東西），分錄如下 抵消上年年末為實(shí)現(xiàn)的 借：未分配利潤(rùn)——年初 20 貸：存貨 20 抵消本年年末為實(shí)現(xiàn)的（由于出售了40%是對(duì)集團(tuán)外第三方出售的，所以出售的這部分算是實(shí)現(xiàn)的，所以抵消未實(shí)現(xiàn)的只有60%，對(duì)于跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備也是一個(gè)道理，并且由于出售收集到存貨成本和跌價(jià)準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)抵消的問(wèn)題） 借：營(yíng)業(yè)成本 12 貸：存貨 12 抵消存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（先抵消年初，再抵差額，由于今年要銷(xiāo)售商品要結(jié)轉(zhuǎn)一部分，所以分錄如下） 借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5 貸：未分配利潤(rùn)年初 5 借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2（5×40%）（銷(xiāo)售結(jié)轉(zhuǎn)的） 貸：營(yíng)業(yè)成本 2 借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5（注意：減值的抵減是要以年末為實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)為限，20＞12) 貸：資產(chǎn)減值損失 5 當(dāng)然，這題還可以涉及遞延的問(wèn)題，只是這里沒(méi)有考慮所得稅，其實(shí)這點(diǎn)東西并不難，如果不懂，還希望你能去好好的系統(tǒng)的去學(xué)習(xí)一下。

謝謝老師，我想問(wèn)一下，考試的時(shí)候也這么難嗎？這只是一單選擇題！

而且中級(jí)題庫(kù)有視頻講解，注會(huì)竟然沒(méi)有

注會(huì)考題選擇題有可能這么難。每道題都不能輕視

學(xué)堂后期有講題的班次嗎？

這就是注會(huì)的魅力所在，難度深不見(jiàn)底?？碱}就是為了難為你

這個(gè)我不是很清楚，你問(wèn)問(wèn)客服吧