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主表項(xiàng)目： 一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 　　1.銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項(xiàng)目 　　本項(xiàng)目可根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款及庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶分析填列。 　　本項(xiàng)目的現(xiàn)金流入可用下述公式計(jì)算求得： 　　銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷(xiāo)項(xiàng)稅額＋本期應(yīng)收賬款減少額（-應(yīng)收賬款增加額）+本期應(yīng)收票據(jù)減少額（-應(yīng)收票據(jù)增加額）+本期預(yù)收賬款增加額（-預(yù)收賬款減少額） 　　注：上述公式中，如果本期有實(shí)際核銷(xiāo)的壞帳損失，也應(yīng)減去。（因核銷(xiāo)壞賬損失減少了應(yīng)收帳款，但沒(méi)有收回現(xiàn)金）。如果有收回前期已核銷(xiāo)的壞帳金額，應(yīng)加上。（因收回已核銷(xiāo)的壞帳，并沒(méi)有增加或減少應(yīng)收賬款，但卻收回了現(xiàn)金）。 　　2.收到的稅費(fèi)返還項(xiàng)目 　　該項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)交稅費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅金及附加等賬戶的記錄分析填列。 　　3.收到的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目 　　本項(xiàng)目反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目以外收到的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。本項(xiàng)目可根據(jù)營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)收款等賬戶的記錄分析填列。 　　4.購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項(xiàng)目 　　本項(xiàng)目可根據(jù)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本存貨等賬戶的記錄分析填列。 　　本項(xiàng)目的現(xiàn)金流出可用以下公式計(jì)算求得： 　　購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項(xiàng)稅額+本期存貨增加額（-本期存貨減少額）+本期應(yīng)付賬款減少額（-本期應(yīng)付賬款增加額）+本期應(yīng)付票據(jù)減少額（-本期應(yīng)付票據(jù)增加額）+本期預(yù)付賬款增加額（－本期預(yù)付賬款減少額） 　　5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目 　　該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工、以及為職工支付的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等（含為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等各種保險(xiǎn)和其他福利費(fèi)用）。但不含為離退休人員支付的各種費(fèi)用和固定資產(chǎn)購(gòu)建人員的工資。 　　本項(xiàng)目可根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付職工薪酬、生產(chǎn)成本等賬戶的記錄分析填列。 　　6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)項(xiàng)目 　　本項(xiàng)目反映的是企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi)和有關(guān)費(fèi)用。但不包括已計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià)而實(shí)際支付的耕地占用稅和本期退回的所得稅。 　　本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。 　　7.支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目 　　本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，包括罰款支出、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)支出、支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等賬戶的記錄分析填列。 　　（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 　　投資活動(dòng)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下： 　　1.收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目 　　本項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓和到期收回的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回持有至到期投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括持有至到期投資收回的利息以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。 　　2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目 　　本項(xiàng)目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利、和分回利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金，以及債權(quán)性投資取得的現(xiàn)金利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)投資收益、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。 　　3.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目 　　該項(xiàng)目反映處置上述各項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)所支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目可根據(jù)固定資產(chǎn)清理、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。 　　如該項(xiàng)目所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，應(yīng)在支付的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目填列。 　　4.收到的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目 　　本項(xiàng)目反映除上述各項(xiàng)目以外，收到的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。應(yīng)根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他有關(guān)賬戶的記錄分析填列。 　　5.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目 　　本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。其中企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，包括購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)支付的價(jià)款現(xiàn)金及增值稅款、固定資產(chǎn)購(gòu)建支付的現(xiàn)金。但不包括購(gòu)建固定資產(chǎn)的借款利息支出和融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)。 　　本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。 　　6.投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目 　　該項(xiàng)目反映企業(yè)在現(xiàn)金等價(jià)物以外進(jìn)行交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資所實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括傭金手續(xù)費(fèi)所支付的現(xiàn)金。但不包括企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)，實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。 　　本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶記錄分析填列。 　　7.支付的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目 　　本項(xiàng)目反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，支付的與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。包括企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)，實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等賬戶的記錄分析填列。 　?。ㄈ┗I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 　　籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出包括的各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下： 　　1.吸收投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目 　　本項(xiàng)目反映企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（即發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。本項(xiàng)目可根據(jù)實(shí)收資本（或股本）、應(yīng)付債券、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。 　　2.借款所得到的現(xiàn)金項(xiàng)目 　　本項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期借款、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可根據(jù)短期借款、長(zhǎng)期借款、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。 　　3.收到的其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目 　　該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)以外，收到的其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他有關(guān)賬戶的記錄分析填列。 　　4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目 　　本項(xiàng)目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融機(jī)構(gòu)的借款本金、償還到期的債券本金等。本項(xiàng)目可根據(jù)短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。 　　5.分配股利、利潤(rùn)或償還利息所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目 　　本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給投資人的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等。本項(xiàng)目可根據(jù)應(yīng)付股利（或應(yīng)付利潤(rùn)）、財(cái)務(wù)費(fèi)用、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。 　　6.支付的其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目 　　本項(xiàng)目反映除了上述各項(xiàng)目以外，支付的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。例如發(fā)行股票債券所支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用。該項(xiàng)目可根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他有關(guān)賬戶的記錄分析填列。 　?。ㄋ模﹨R率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響的編制方法 　　本項(xiàng)目反映企業(yè)的外幣現(xiàn)金流量發(fā)生日所采用的匯率與期末匯率的差額對(duì)現(xiàn)金的影響數(shù)額。（編制方法略）。 　?。ㄎ澹┈F(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額的編制方法 　　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額，是將本表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~和匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響四個(gè)項(xiàng)目相加得出的。 　?。┢谀┈F(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額的填列 　　本項(xiàng)目是將計(jì)算出來(lái)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額加上期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物金額求得。它應(yīng)該與企業(yè)期末的全部貨幣資金與現(xiàn)金等價(jià)物的合計(jì)余額相等。

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