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我們有一個(gè)子公司，需要合并報(bào)表

你好！需要做抵消分錄底稿，根據(jù)你們具體的往來(lái)業(yè)務(wù)？你們是全資子公司嗎？

不是全資子公司，有業(yè)務(wù)往來(lái)

抵消分錄怎么弄舉個(gè)例子吧

你好！A、 存貨業(yè)務(wù) 1、 銷(xiāo)售額抵消（本期）： 與子公司的業(yè)務(wù)往來(lái)，成本與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相互抵消。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2、本期存貨抵消： 子公司購(gòu)入母公司產(chǎn)品，但合并報(bào)表時(shí)還未銷(xiāo)售出，屬于未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)予以抵消。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：存貨 3、存貨非本期購(gòu)入，但仍未銷(xiāo)售： 上期購(gòu)入母公司的存貨，依然積壓未銷(xiāo)售，依然需要從利潤(rùn)中扣除。 借：期初未分配利潤(rùn) 貸：存貨 4、上期購(gòu)入存貨，已經(jīng)銷(xiāo)售： 上期存貨銷(xiāo)售后已經(jīng)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，只需結(jié)轉(zhuǎn)成本。 借：期初未分配利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 B、關(guān)于固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)往來(lái) Ⅰ、子公司購(gòu)進(jìn)母公司存貨作為固定資產(chǎn)業(yè)務(wù) ★ 購(gòu)進(jìn)當(dāng)年 1、 合并報(bào)表抵消固定資產(chǎn)虛增的利潤(rùn)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 累積折舊（固定資產(chǎn)已經(jīng)使用，產(chǎn)生利潤(rùn)） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 固定資產(chǎn) 2、如固定資產(chǎn)為實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的攤銷(xiāo)： 借：累計(jì)折舊 貸：管理費(fèi)用 ★ 購(gòu)進(jìn)之后第 n 年 1、將未實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)抵銷(xiāo)： 借：期初未分配利潤(rùn) 貸：固定資產(chǎn) 2、 第 n 年的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)部分的攤銷(xiāo)： 借：累計(jì)折舊 貸：管理費(fèi)用 3、以前年度未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)累計(jì)部分的抵銷(xiāo)： 借：累計(jì)折舊 貸：期初未分配利潤(rùn) Ⅱ、母公司固定資產(chǎn)被子公司購(gòu)入為固定資產(chǎn) ★ 購(gòu)進(jìn)當(dāng)年 1、 虛增利潤(rùn)抵消： 借：營(yíng)業(yè)外收入 貸：固定資產(chǎn) 2、未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的攤銷(xiāo)： 借：累計(jì)折舊 貸：管理費(fèi)用 ★ 購(gòu)進(jìn)之后第 n 年 1、 虛增利潤(rùn)抵消： 借：期初未分配利潤(rùn) 貸：固定資產(chǎn) 2、 第 n 年的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)部分的攤銷(xiāo)： 借：累計(jì)折舊 貸：管理費(fèi)用 3、以前年度未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)累計(jì)部分的抵銷(xiāo)： 借：累計(jì)折舊 貸：期初未分配利潤(rùn) Ⅲ、子公司將其從母公司購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)出售時(shí)的業(yè)務(wù) 1、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入：（期初出售） 借：期初未分配利潤(rùn) 貸：營(yíng)業(yè)外收入 2、期末出售： 借：期初未分配利潤(rùn) 貸：營(yíng)業(yè)外收入 管理費(fèi)用 C、債券業(yè)務(wù) 1、將母子公司之間由于債券引起的資產(chǎn)負(fù)債賬戶(hù)抵銷(xiāo)，差額進(jìn)合并價(jià)差： 借：應(yīng)付債券 合并價(jià)差 貸：長(zhǎng)期債券投資 ②　將母子公司之間由于債券引起的損益科目抵銷(xiāo)，差額進(jìn)合并價(jià)差： 借：投資收益 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 四、內(nèi)部積欠款項(xiàng)的抵銷(xiāo) 1、應(yīng)收相抵 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬款 2、預(yù)售相抵 借：預(yù)收賬款 貸：預(yù)付賬款 五、子公司被抵銷(xiāo)的盈余公積中屬于母公司的部分，予以恢復(fù) 借：提取盈余公積（第二部分分錄中的提取盈余公積×母公司所占份額） 期初未分配利潤(rùn)（軋差數(shù)、借貸方位置視具體情況而定） 貸：盈余公積（第一部分分錄中的盈余公積×母公司所占份額） 六、各項(xiàng)減值準(zhǔn)備的抵銷(xiāo) 1、應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備的抵銷(xiāo) 借：壞賬準(zhǔn)備（本期期末的應(yīng)收賬款確定的壞賬準(zhǔn)備） 管理費(fèi)用（軋差數(shù)、借貸方位置視具體情況而定） 貸：期初未分配利潤(rùn)（本期期初的應(yīng)收賬款確定的壞賬準(zhǔn)備） 2、存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷(xiāo) 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（截止期末累計(jì)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備） 管理費(fèi)用（本期繼續(xù)計(jì)提或沖回的跌價(jià)準(zhǔn)備，借貸方視具體情況而定） 貸：期初未分配利潤(rùn)（截止期初累計(jì)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備） 3、資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備 借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備/固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備/在建工程減值準(zhǔn)備（截止期末累計(jì)計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 營(yíng)業(yè)外支出（本期繼續(xù)計(jì)提或沖回的減值準(zhǔn)備，借貸方視具體情況而定） 貸：期初未分配利潤(rùn)（截止期初累計(jì)計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 4、投資的減值準(zhǔn)備 借：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備/短期投資減值準(zhǔn)備（截止期末累計(jì)計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 投資收益（本期繼續(xù)計(jì)提或沖回的減值準(zhǔn)備，借貸方視具體情況而定） 貸：期初未分配利潤(rùn)（截止期初累計(jì)計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 七、將上述分錄列示在合并工作底稿中，與其對(duì)應(yīng)科目相應(yīng)加以抵銷(xiāo)，即得合并報(bào)表 合并報(bào)表科目列示在長(zhǎng)期股權(quán)投資科目下，少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東收益在負(fù)債和所有者權(quán)益之間單獨(dú)列示。 八、特殊的抵銷(xiāo) 由于在一般的資產(chǎn)負(fù)債表中只列示固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目，其他準(zhǔn)備科目與其對(duì)應(yīng)的科目相抵后以?xún)糁盗惺?，所以?duì)于第六部曲分錄的大多數(shù)準(zhǔn)備科目，無(wú)法在合并工作底稿中找到相對(duì)應(yīng)的科目，即無(wú)法實(shí)現(xiàn)第七部曲中所述的抵銷(xiāo)過(guò)程，對(duì)于此種情況，可在前五步不變的情況下，第六步做如下修改： 1、除固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以外，其余涉及準(zhǔn)備科目用長(zhǎng)期股權(quán)投資替代，借貸方視具體情況而定： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資………………………………（代替各種準(zhǔn)備科目） 貸：管理費(fèi)用/營(yíng)業(yè)外支出/投資收益…… （視不同的準(zhǔn)備，用相應(yīng)的科目） 2、將上述分錄中的長(zhǎng)期股權(quán)投資沖銷(xiāo)： 借：合并價(jià)差 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資