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這個(gè)有點(diǎn)復(fù)雜的，學(xué)員

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老師寫完發(fā)你的，學(xué)員

營(yíng)業(yè)收入(發(fā)生)、應(yīng)收賬款(存在實(shí)質(zhì)性程序:

1.對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施分析程序?qū)τ挟惓Ｇ闆r的項(xiàng)目作進(jìn)一步調(diào)查

1)將本期營(yíng)業(yè)收入與上期營(yíng)業(yè)收入、銷售預(yù)算、銷售預(yù)測(cè)等進(jìn)行比較分析

2)比較本期各月營(yíng)業(yè)收入波動(dòng)情況，分析其波動(dòng)趨勢(shì)是否正常，

3)查明重大波動(dòng)的原因

2、檢查營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)的條件和方法是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，并保持前后各期一致

3、對(duì)本期交易額進(jìn)行測(cè)試，抽取本期營(yíng)業(yè)收入賬日記錄，核對(duì)至發(fā)貨單、客戶簽收記錄等原始單據(jù)

4、對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行截止性測(cè)試、重點(diǎn)關(guān)注:

1)從應(yīng)收賬款和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的憑 證，與發(fā)運(yùn)憑證核對(duì);

2)同時(shí)選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證與應(yīng)收賬款和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬核對(duì)，

3)以確定是否存在提前確認(rèn)收入的現(xiàn)象

4) 復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日后的銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)水平是否異常

5)取得資產(chǎn)角債表日后的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況

5.對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，選擇主要客戶函證本期銷售額

6 檢查應(yīng)收賬款期后收款情況

以上是分項(xiàng)的對(duì)營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)收賬款的解答

整體的話，就是如下的

營(yíng)業(yè)收入(發(fā)生)、應(yīng)收賬款(存在實(shí)質(zhì)性程序: 1.對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施分析程序?qū)τ挟惓Ｇ闆r的項(xiàng)目作進(jìn)一步調(diào)查 1)將本期營(yíng)業(yè)收入與上期營(yíng)業(yè)收入、銷售預(yù)算、銷售預(yù)測(cè)等進(jìn)行比較分析 2)比較本期各月營(yíng)業(yè)收入波動(dòng)情況，分析其波動(dòng)趨勢(shì)是否正常， 3)查明重大波動(dòng)的原因 2、檢查營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)的條件和方法是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，并保持前后各期一致 3、對(duì)本期交易額進(jìn)行測(cè)試，抽取本期營(yíng)業(yè)收入賬日記錄，核對(duì)至發(fā)貨單、客戶簽收記錄等原始單據(jù) 4、對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行截止性測(cè)試、重點(diǎn)關(guān)注: 1)從應(yīng)收賬款和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的憑 證，與發(fā)運(yùn)憑證核對(duì); 2)同時(shí)選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證與應(yīng)收賬款和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬核對(duì)， 3)以確定是否存在提前確認(rèn)收入的現(xiàn)象 4) 復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日后的銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)水平是否異常 5)取得資產(chǎn)角債表日后的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況 5.對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，選擇主要客戶函證本期銷售額 6 檢查應(yīng)收賬款期后收款情況

存貨(計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、資產(chǎn)減值損失(完整性實(shí)質(zhì)性程序:

1.實(shí)施存貨計(jì)價(jià)測(cè)試

2.根據(jù)成本和可變現(xiàn)凈值孰低的計(jì)價(jià)方法，檢查計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)、 方法，

3.考慮可變現(xiàn)凈值的確定原則，評(píng)估存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的合理性

4.檢查存貨期后銷售情況，確定其期后售價(jià)是否低于成本

5 年末實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，并觀察存貨的狀態(tài)

以上是分項(xiàng)的對(duì)存貨，資產(chǎn)減值的解答

合并的解答就是如下的

存貨(計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、資產(chǎn)減值損失(完整性實(shí)質(zhì)性程序: 1.實(shí)施存貨計(jì)價(jià)測(cè)試 2.根據(jù)成本和可變現(xiàn)凈值孰低的計(jì)價(jià)方法，檢查計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)、 方法， 3.考慮可變現(xiàn)凈值的確定原則，評(píng)估存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的合理性 4.檢查存貨期后銷售情況，確定其期后售價(jià)是否低于成本 5 年末實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，并觀察存貨的狀態(tài)

開發(fā)支出(存在)、管理費(fèi)用(完整性實(shí)質(zhì)性程序:

1.向有關(guān)技術(shù)人員了解各項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展

2檢查研發(fā)項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告和和預(yù)算的文件資料

3.檢查管理層對(duì)研發(fā)支出在研究階段和開發(fā)階段的劃分是否正確

4.檢查開發(fā)支出是否滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于開發(fā)支出資本化條件的規(guī)定

5.檢查各項(xiàng)支出是否與研究開發(fā)直接相關(guān)

以上是分項(xiàng)的對(duì)開發(fā)支出，管理費(fèi)用的解答

合并的解答就是如下的

開發(fā)支出(存在)、管理費(fèi)用(完整性實(shí)質(zhì)性程序: 1.向有關(guān)技術(shù)人員了解各項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展 2檢查研發(fā)項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告和和預(yù)算的文件資料 3.檢查管理層對(duì)研發(fā)支出在研究階段和開發(fā)階段的劃分是否正確 4.檢查開發(fā)支出是否滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于開發(fā)支出資本化條件的規(guī)定 5.檢查各項(xiàng)支出是否與研究開發(fā)直接相關(guān)

預(yù)付款項(xiàng)(存在)、關(guān)聯(lián)交易列報(bào)預(yù)披露實(shí)質(zhì)性程序

1檢查簽訂的采購(gòu)合同，與管理層討論了解未實(shí)際完成交貨的原因，

2評(píng)價(jià)其是否符合正常商業(yè)理由，是否以虛假交易掩蓋控股股東占用資金的情況

3. 分析預(yù)付款項(xiàng)的賬齡和余額構(gòu)成，

4.特別關(guān)注賬齡長(zhǎng)或關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的大額款項(xiàng)，這些款 項(xiàng)是否根據(jù)有關(guān)合同進(jìn)行支付和結(jié)算

5. 檢查本期及資產(chǎn)負(fù)債表日后對(duì)關(guān)聯(lián)交易的結(jié)算，

6.對(duì)關(guān)聯(lián)方重要預(yù)付款項(xiàng)的結(jié)算情況，核實(shí)是否收到實(shí)物資產(chǎn)

7.對(duì)于長(zhǎng)期不結(jié)算，最后以終止合同為由收回的預(yù)付款項(xiàng)，

8判斷交易是否具有合理的商業(yè)理由以及真正的交易目的，必要時(shí)要求管理層作出恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整與披露

9.選擇大額或關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的預(yù)付款項(xiàng)實(shí)施函證程序

以上是分項(xiàng)的對(duì)預(yù)付賬款，關(guān)聯(lián)交易的解答

合并的解答就是如下的

預(yù)付款項(xiàng)(存在)、關(guān)聯(lián)交易列報(bào)預(yù)披露實(shí)質(zhì)性程序 1檢查簽訂的采購(gòu)合同，與管理層討論了解未實(shí)際完成交貨的原因， 2評(píng)價(jià)其是否符合正常商業(yè)理由，是否以虛假交易掩蓋控股股東占用資金的情況 3. 分析預(yù)付款項(xiàng)的賬齡和余額構(gòu)成， 4.特別關(guān)注賬齡長(zhǎng)或關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的大額款項(xiàng)，這些款 項(xiàng)是否根據(jù)有關(guān)合同進(jìn)行支付和結(jié)算 5. 檢查本期及資產(chǎn)負(fù)債表日后對(duì)關(guān)聯(lián)交易的結(jié)算， 6.對(duì)關(guān)聯(lián)方重要預(yù)付款項(xiàng)的結(jié)算情況，核實(shí)是否收到實(shí)物資產(chǎn) 7.對(duì)于長(zhǎng)期不結(jié)算，最后以終止合同為由收回的預(yù)付款項(xiàng)， 8判斷交易是否具有合理的商業(yè)理由以及真正的交易目的，必要時(shí)要求管理層作出恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整與披露 9.選擇大額或關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的預(yù)付款項(xiàng)實(shí)施函證程序

政府補(bǔ)助實(shí)質(zhì)性程序就是如下的

1、這個(gè)補(bǔ)助是與收益相關(guān)還是與資產(chǎn)相關(guān)，

2、首先要關(guān)注與之相關(guān)的政策，

3、其次要看我們是否真正獲得了政府補(bǔ)助，

4、以及這個(gè)政府補(bǔ)助的處理是否準(zhǔn)確

以上是政府補(bǔ)助的細(xì)項(xiàng)解答的

合并的解答就是如下的

政府補(bǔ)助實(shí)質(zhì)性程序就是如下的 1、這個(gè)補(bǔ)助是與收益相關(guān)還是與資產(chǎn)相關(guān)， 2、首先要關(guān)注與之相關(guān)的政策， 3、其次要看我們是否真正獲得了政府補(bǔ)助， 4、以及這個(gè)政府補(bǔ)助的處理是否準(zhǔn)確

損益類科目實(shí)質(zhì)性程序就是如下的

1、營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入是考察的重點(diǎn)，

2、許多單位為了粉飾報(bào)表都會(huì)虛構(gòu)交易，

3、因此營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生和計(jì)價(jià)經(jīng)常出現(xiàn)問題。

4、通?？梢酝ㄟ^實(shí)質(zhì)性分析程序，

5、通過與行業(yè)，與自己以前期間進(jìn)行毛利率的比較，

6、或者收入增長(zhǎng)率進(jìn)行比較來發(fā)現(xiàn)一些問題，

7、是否出現(xiàn)大幅度增長(zhǎng)，

8、大幅度增長(zhǎng)的原因是什么，

9、有沒有異常的交易，

10、有沒有關(guān)聯(lián)方的大額交易，

11、如果有，是否是真實(shí)的，是否存在虛假的交易信息；

12、還可以通過銷售截止測(cè)試，

13、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日前后明細(xì)賬和會(huì)計(jì)憑證資料進(jìn)行核對(duì)；

14、通過函證，看看營(yíng)業(yè)收入的金額是否準(zhǔn)確；

15、通過檢查記錄和文件，看看收入的計(jì)算是否準(zhǔn)確，

16、是否符合收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)；

17、還可以檢查期后收款情況，和營(yíng)業(yè)收入額進(jìn)行核對(duì)，看看記錄是否真實(shí)準(zhǔn)確。

以上是分項(xiàng)的解答的，學(xué)員

合并的解答就是如下的

損益類科目實(shí)質(zhì)性程序就是如下的 1、營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入是考察的重點(diǎn)， 2、許多單位為了粉飾報(bào)表都會(huì)虛構(gòu)交易， 3、因此營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生和計(jì)價(jià)經(jīng)常出現(xiàn)問題。 4、通?？梢酝ㄟ^實(shí)質(zhì)性分析程序， 5、通過與行業(yè)，與自己以前期間進(jìn)行毛利率的比較， 6、或者收入增長(zhǎng)率進(jìn)行比較來發(fā)現(xiàn)一些問題， 7、是否出現(xiàn)大幅度增長(zhǎng)， 8、大幅度增長(zhǎng)的原因是什么， 9、有沒有異常的交易， 10、有沒有關(guān)聯(lián)方的大額交易， 11、如果有，是否是真實(shí)的，是否存在虛假的交易信息； 12、還可以通過銷售截止測(cè)試， 13、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日前后明細(xì)賬和會(huì)計(jì)憑證資料進(jìn)行核對(duì)； 14、通過函證，看看營(yíng)業(yè)收入的金額是否準(zhǔn)確； 15、通過檢查記錄和文件，看看收入的計(jì)算是否準(zhǔn)確， 16、是否符合收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)； 17、還可以檢查期后收款情況，和營(yíng)業(yè)收入額進(jìn)行核對(duì)，看看記錄是否真實(shí)準(zhǔn)確。

以上是全部的解答過程的

這個(gè)題目的解題思路都是這樣的

學(xué)員可以看看的，這個(gè)

有什么不明白的，還可以問的

祝你工作順利，學(xué)員