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某稅務(wù)師2021年2月對企業(yè)2020年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將基建領(lǐng)用的材料成本20000元計入生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的20000元直接作為錯賬調(diào)整金額。2020年底企業(yè)的原材料科目余額是80000元，在產(chǎn)品科目余額是100000元，完工產(chǎn)品（庫存商品）科目余額500000元，當(dāng)期的已銷售產(chǎn)品成本是400000元，基建工程尚未完工，假設(shè)該企業(yè)已經(jīng)結(jié)賬。要求： （1）按“比例分?jǐn)偡ā庇嬎沐e賬調(diào)整金額在相關(guān)環(huán)節(jié)分?jǐn)偟姆峙渎?、分?jǐn)倲?shù)額。 （2）做出跨年度賬務(wù)調(diào)整分錄
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（1）劉某應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。
（2）劉某應(yīng)當(dāng)按銷售服務(wù)繳納增值稅，同時根據(jù)繳納的增值稅繳納相應(yīng)的城建稅及教育費(fèi)附加、地方教育附加，并按勞務(wù)報酬所得預(yù)繳個人所得稅。
應(yīng)繳納增值稅＝80000÷1.03×3％＝2330.10（元）
應(yīng)繳納城建稅＝2330.10×7％/2＝81.55（元）
應(yīng)繳納教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加＝2330.10×（3％＋2％）/2＝58.25（元）
應(yīng)預(yù)繳個人所得稅＝（80000÷1.03－81.55－58.25）×（1－20％）×40％－7000＝17809.63（元）
（3）企業(yè)為個人代為負(fù)擔(dān)的稅款不能在企業(yè)所得稅前扣除，因?yàn)椴痪哂邢嚓P(guān)性和合理性。
2022 04/27 22:01
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