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（1）甲CPA負責填寫詢證函信息，委派公司財務(wù)人員填寫詢證函信封。填畢后，甲CPA核對無誤并加蓋事務(wù)所公章，親自到郵局郵寄。 （2）甲公司應(yīng)付賬款年末余額為600萬元。甲CPA認為應(yīng)付賬款存在低估風險，選取年末余額合計為500萬元的兩家主要供應(yīng)商實施函證，未見差異，結(jié)果滿意。 （3）為證實甲公司某銀行存款的真實性，甲CPA對該銀行存款實施函證，但未收到詢證函回函。臨近審計報告日，甲CPA實施替代程序，結(jié)果滿意。 （4）甲公司的客戶乙公司的回函存在差異，經(jīng)調(diào)查，系詢證函信息書寫錯誤。甲CPA核對回函信息，與甲公司賬簿記錄一致，結(jié)果滿意，未實施其他審計程序。 （5）被詢證方丙公司為境外公司。審計項目組收到丙公司境內(nèi)子公司代為寄發(fā)的詢證函回函，未發(fā)現(xiàn)差異，結(jié)果滿意。 要求：指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
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（1）不恰當。應(yīng)當加蓋甲公司的公章，而非事務(wù)所的公章。
（2）不恰當。僅選取大金額主要供應(yīng)商實施函證不能應(yīng)對低估風險，還應(yīng)選取小額或零余額賬戶。
（3）不恰當。應(yīng)考慮在銀行存款的函證過程中是否存在舞弊跡象/考慮可獲取的佐證管理層認定的信息只能從被審計單位外部獲得；銀行函證替代程序可能無法獲得充分適當審計證據(jù)以支持審計結(jié)論，考慮再次發(fā)函。
（4）恰當。
（5）不恰當。未直接取得回函影響回函的可靠性，應(yīng)取得丙公司直接寄發(fā)的詢證函。
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2022 05/11 17:24
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