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某首飾商城為增值稅一般納稅人，金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率5%；成本利潤率為6%。 （1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29.25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9.25萬元。 （2）采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈2000條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.25萬元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.22萬元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.03萬元。 （3）為個(gè)人定制加工金銀首飾，由個(gè)人提供原料含稅金額30.42萬元，商場取得個(gè)人支付的含稅加工費(fèi)收入4.68萬元。 （4）用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬元，零售價(jià)70.2萬元。 要求： 1.業(yè)務(wù)2“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈的，其消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)是什么？并計(jì)算消費(fèi)稅稅額。 2.委托加工消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)是什么？計(jì)算業(yè)務(wù)3應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 3.計(jì)算該商城業(yè)務(wù)4應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。 4.計(jì)算該商城當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。
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（1）
金銀首飾以舊換新的，以銷售方實(shí)際收取的不含增值稅價(jià)款作為增值稅、消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。
業(yè)務(wù)（2）：“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝2000×0.03÷（1＋13%）×5%＝2.65（萬元）。
（2）
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅稅率）
公式中的“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本。公式中的“加工費(fèi)”是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用，包括代墊輔助材料的實(shí)際成本。
業(yè)務(wù)（3）定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（30.42＋4.68）÷（1＋13%）÷（1－5%）×5%＝32.7×5%＝1.63（萬元）。
（3）
業(yè)務(wù)（4）：用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝70.2÷（1＋13%）×5%＝3.11（萬元）。
（4）
業(yè)務(wù)（1）：銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝29.25÷（1＋13%）×5%＝1.29（萬元）。
業(yè)務(wù)（2）：“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝2000×0.03÷（1＋13%）×5%＝2.65（萬元）。
業(yè)務(wù)（3）：定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（30.42＋4.68）÷（1＋13%）÷（1－5%）×5%＝32.7×5%＝1.63（萬元）。
業(yè)務(wù)（4）：用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝70.2÷（1＋13%）×5%＝3.11（萬元）。
該首飾商城當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=1.29+2.65+1.63+3.11=8.68（萬元）。
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2022 05/12 16:56
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