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某首飾商城為增值稅一般納稅人，金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率5%；成本利潤率為6%。 （1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29.25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9.25萬元。 （2）采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.25萬元，舊項鏈每條作價0.22萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元。 （3）為個人定制加工金銀首飾，由個人提供原料含稅金額30.42萬元，商場取得個人支付的含稅加工費收入4.68萬元。 （4）用300條銀基項鏈抵償債務(wù)，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價70.2萬元。 要求： 1.業(yè)務(wù)2“以舊換新”銷售金項鏈的，其消費稅計稅依據(jù)是什么？并計算消費稅稅額。 2.委托加工消費稅應(yīng)稅消費品的消費稅計稅依據(jù)是什么？計算業(yè)務(wù)3應(yīng)繳納的消費稅。 3.計算該商城業(yè)務(wù)4應(yīng)繳納的消費稅稅額。 4.計算該商城當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅稅額。
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（1）
金銀首飾以舊換新的，以銷售方實際收取的不含增值稅價款作為增值稅、消費稅的計稅依據(jù)。
業(yè)務(wù)（2）：“以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅＝2000×0.03÷（1＋13%）×5%＝2.65（萬元）。
（2）
委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。計算公式為：組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（1-消費稅稅率）
公式中的“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實際成本。公式中的“加工費”是指受托方加工應(yīng)稅消費品向委托方所收取的全部費用，包括代墊輔助材料的實際成本。
業(yè)務(wù)（3）定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅＝（30.42＋4.68）÷（1＋13%）÷（1－5%）×5%＝32.7×5%＝1.63（萬元）。
（3）
業(yè)務(wù)（4）：用銀基項鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅＝70.2÷（1＋13%）×5%＝3.11（萬元）。
（4）
業(yè)務(wù)（1）：銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費稅＝29.25÷（1＋13%）×5%＝1.29（萬元）。
業(yè)務(wù)（2）：“以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅＝2000×0.03÷（1＋13%）×5%＝2.65（萬元）。
業(yè)務(wù)（3）：定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅＝（30.42＋4.68）÷（1＋13%）÷（1－5%）×5%＝32.7×5%＝1.63（萬元）。
業(yè)務(wù)（4）：用銀基項鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅＝70.2÷（1＋13%）×5%＝3.11（萬元）。
該首飾商城當(dāng)月應(yīng)納消費稅=1.29+2.65+1.63+3.11=8.68（萬元）。
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2022 05/12 16:56
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