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一.零余額賬戶用款額度國(guó)庫(kù)集中收付 基本賬務(wù)處理： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 借：存貨、事業(yè)支出等 貸：零余額賬戶用款額度 二.短期投資 1.取得時(shí)： 借：短期投資（包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)） 貸：銀行存款 2.持有期間收到利息時(shí)： 借：銀行存款 貸：其他收入 3.出售或到期收回時(shí): 借：銀行存款 貸：短期投資 其他收入（差額、也可能在借方） 三.應(yīng)收賬款及預(yù)付款項(xiàng) 1.財(cái)政應(yīng)返還額度 （1）財(cái)政直接支付方式 ①收到“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”時(shí)： 借：事業(yè)支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 ②年度終了，根據(jù)本年財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政直接支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 ③下年度回復(fù)財(cái)政直接支付額度后，事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式發(fā)生實(shí)際支出時(shí)： 借：事業(yè)支出等 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政直接支付 恢復(fù)財(cái)政直接支付額度時(shí)不做會(huì)計(jì)處理，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)做會(huì)計(jì)處理。 （2）財(cái)政授權(quán)支付方式 ①收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”時(shí)： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 ②按規(guī)定支用額度時(shí)： 借：事業(yè)支出等 貸：零余額賬戶用款額度 ③年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度 ④下年初回復(fù)額度時(shí)： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付 ⑤財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)： A.根據(jù)未下達(dá)的用款額度： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 下年度收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付 2.應(yīng)收票據(jù) （1）取得時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營(yíng)收入 應(yīng)交稅費(fèi)等 （2）票據(jù)轉(zhuǎn)讓、背書(shū)時(shí)： 借：XX資產(chǎn) 貸：應(yīng)收票據(jù) （3）貼現(xiàn)時(shí)： 借：銀行存款 經(jīng)營(yíng)支出（貼現(xiàn)息） 貸：應(yīng)收票據(jù) 3.應(yīng)收賬款 （1）基本賬務(wù)處理： ① 發(fā)生時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 貸：經(jīng)營(yíng)收入 應(yīng)交稅費(fèi)等 ② 收到款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （2）逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。 ① 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)收賬款 ② 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢 ③ 已核銷應(yīng)收賬款在以后期間收回的： 借：銀行存款等（按實(shí)際收回的金額） 貸：其他收入 4.預(yù)付賬款 （1）基本賬務(wù)處理： 發(fā)生時(shí)： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款等 收到時(shí)： 借：存貨、事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出等 貸：預(yù)付賬款 銀行存款等（補(bǔ)付） （2）逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)物資，且確實(shí)無(wú)法收回的預(yù)付賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。 ① 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前： 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：預(yù)付賬款 ② 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后： 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢 ③ 已核銷預(yù)付賬款在以后期間收回時(shí)： 借：銀行存款等（按實(shí)際收回的金額） 貸：其他收入 四.存貨 1.存貨發(fā)出基本賬務(wù)處理： 借：事業(yè)支出（專業(yè)業(yè)務(wù)） 經(jīng)營(yíng)支出（經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)） 待處置資產(chǎn)損溢（捐贈(zèng)、無(wú)常調(diào)出、盤(pán)虧或報(bào)廢、毀損） 貸：存貨 2.存貨清查賬務(wù)處理 （1）盤(pán)盈 借：存貨 貸：其他收入 （2）盤(pán)虧 ① 批準(zhǔn)前： 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：存貨 ② 批準(zhǔn)后： 借 ：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢 五.長(zhǎng)期投資 1.取得 借：長(zhǎng)期投資（包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)） 貸：銀行存款 借：事業(yè)基金 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資 2.收到持有期間的利息時(shí) 借：銀行存款等 貸：其他收入-投資收益 3.處置 （1）收回長(zhǎng)期債券投資： 借：銀行存款（實(shí)際收到的款項(xiàng)） 貸：長(zhǎng)期投資 差額：其他收入-投資收益（倒擠） 同時(shí)： 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--長(zhǎng)期投資 貸：事業(yè)基金 （2）事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓或核銷長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)： 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：長(zhǎng)期投資 實(shí)際轉(zhuǎn)讓或報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)： 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--長(zhǎng)期投資 貸：待處置資產(chǎn)損溢 六.固定資產(chǎn) 1.取得 借：固定資產(chǎn)（按照確定的成本） 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn) 同時(shí)，按照實(shí)際支付的金額 借：事業(yè)支出、專用基金—修購(gòu)基金等 貸：銀行存款等 2.計(jì)提折舊 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊 3.固定資產(chǎn)處置 （1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn) 借：待處置資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) （2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)： 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢 （3）發(fā)生清理費(fèi)用 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：銀行存款 （4）收到殘料變價(jià)收入時(shí) 借：銀行存款 貸：待處置資產(chǎn)損溢 （5）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)處置凈收入 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款等