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甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)甲類卷煙和雪茄煙，2021 年 10 月，生產(chǎn)經(jīng)營如下： （1）從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉，支付買價(jià) 30000 元，并且按照規(guī)定支付了 3000 元的價(jià)外補(bǔ)貼，同時(shí)按照實(shí)際支付的 價(jià)款總額的 20%繳納了煙葉稅。將其運(yùn)往丙企業(yè)委托加工成煙絲，支付運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）不含稅運(yùn)費(fèi)10000 元，取得增值稅專用發(fā)票，向丙企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi) 10000 元，增值稅 1300 元。該批煙絲已經(jīng)驗(yàn)收入庫，但本月尚未領(lǐng)用生產(chǎn)，丙企業(yè)無同類煙絲的銷售價(jià)格。 （2）從乙企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）購進(jìn)已稅煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 20000
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1煙葉的買價(jià)=收購價(jià)款+實(shí)際支付的價(jià)外補(bǔ)貼+煙葉稅=（30000 +?3000）?*1.2=39600
煙葉成本=39600*（1-10%）=35640
代收代繳消費(fèi)稅=（35640+10000）/（1-30%）*30%=19560
2.甲卷煙廠應(yīng)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅=30000*（1+50%）/（1-30%）*30%=19285.71
甲卷煙廠應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅=30000*（1+50%）/（1-30%）*13%=8357.14
3應(yīng)納消費(fèi)稅=120000*56%+150*3-20000*0.3*0.6
2022 06/01 20:48
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