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舉例：境外乙公司幫甲境內(nèi)公司在他們公司的網(wǎng)絡(luò)平臺做一些產(chǎn)品推廣，境內(nèi)甲公司支付境外乙公司相應(yīng)費用。那需要代扣代繳嗎？

同學(xué) 這個不需要的。 可以看下以下的案例。 案例：甲公司是一家中國境內(nèi)的跨境電商企業(yè)，通過香港公司乙，為其在海外市場提供廣告投放等業(yè)務(wù)推廣工作，雙方按月結(jié)算，甲公司根據(jù)業(yè)務(wù)推廣情況給乙公司支付服務(wù)費，乙公司給甲公司提供形式票據(jù)。 問：1.甲公司支付乙公司服務(wù)費是否需要代扣代繳企業(yè)所得稅? 2.是否代扣代繳增值稅? 3.乙公司提供的形式票據(jù)甲公司能否在企業(yè)所得稅前扣除 (乙公司未在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所)？ 以上問題相信是很多跨境電商同仁們經(jīng)常遇到的問題，跟大家分享一下心得！ 　　一、甲公司無需代扣代繳企業(yè)所得稅 　　境內(nèi)甲公司支付境外乙公司服務(wù)費是否需要代扣代繳企業(yè)所得稅，主要判斷依據(jù)是企業(yè)所得稅法第三條中對于非居民企業(yè)的涉稅規(guī)定： 　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 　　其實，對于非居民企業(yè)乙不論是否在中國境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)場所，取得來源于境內(nèi)的所得就需要扣繳企業(yè)所得稅，所以判斷所得是不是來源境內(nèi)就很關(guān)鍵，而判斷標(biāo)準(zhǔn)不是單純的看付款人是誰，而是需要依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例”第七條規(guī)定來判斷： 　 第七條 企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定： 　　(一)銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定; 　　(二)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定; 　　(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定; 　　(四)股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定; 　　(五)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定; 　　(六)其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。 　　綜上，境外企業(yè)乙公司取得境內(nèi)企業(yè)甲公司支付的服務(wù)費，不屬于取得來源于中國境內(nèi)的所得，所以不需要在中國繳納企業(yè)所得稅，境內(nèi)甲公司也不需要代扣代繳企業(yè)所得稅。 　　二、甲公司無需代扣代繳增值稅 　　對于增值稅而言主要強調(diào)一個是否是完全境外行為，案例中境外乙公司向境內(nèi)甲公司提供完全發(fā)生在境外的服務(wù)，不屬于增值稅征稅范圍;如果不屬于完全在境外發(fā)生的行為，就需要繳納增值稅。比如：某境外單位或者個人向境內(nèi)單位提供服務(wù)的發(fā)生地既有在境內(nèi)的也有在境外的，則不屬于完全在境外消費的服務(wù)，需要繳納增值稅。參考文件如下： 　　根據(jù)財稅2016年36號文件第六條:“中華人民共和國境外(以下稱境外)單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。 　　在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指:(一)服務(wù)(租賃不動產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi)。 　　第十三條下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：(一)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。 　　三、甲公司拿到乙公司提供的形式票據(jù)可以稅前扣除 　　根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 　　國家稅務(wù)總局公告2018年第28號第十一條規(guī)定：企業(yè)從境外購進貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。

老師您好，按照這個解說，我還是不大明白，境外乙公司為境內(nèi)甲公司提供推廣服務(wù)，這個收入不算來源于境內(nèi)所得嗎？

同學(xué)， 例子中是甲公司是一家中國境內(nèi)的跨境電商企業(yè)，通過香港公司乙，為其在海外市場提供廣告投放等業(yè)務(wù)推廣工作。 這里注意，通過了香港公司。 如果你實際操作中沒有通過香港公司，是需要代扣代繳的。

就是說，如果境內(nèi)甲公司直接找了英國一家推廣公司做推廣服務(wù)，甲公司付給英國公司的推廣費，就需要代扣代繳所得稅？增值稅不用代扣代繳？

同學(xué)， 這個稍等下，在吃飯，晚點回復(fù)你。

好的，老師。就是這個界定不大清晰

同學(xué) 如果境內(nèi)甲公司直接找了英國一家推廣公司做推廣服務(wù)，甲公司付給英國公司的推廣費。 那這個要看這個推廣是在哪里推廣？ 是在中國還是在境外?

老師您好，這個推廣是在境外。

同學(xué)， 能夠證明提供服務(wù)和服務(wù)發(fā)生完全在境外，可以享受不征增值稅的規(guī)定。 注意：如何理解完全在境外發(fā)生的服務(wù)，“完全在境外發(fā)生的業(yè)務(wù)”是指構(gòu)成銷售行為的全部要素都必須在境外，應(yīng)該把握三個要點： 一是應(yīng)稅行為的銷售方為境外單位或者個人； 二是境內(nèi)單位或者個人在境外購買； 三是所購買的應(yīng)稅行為的必須完全在境外使用或消費。 也就是：銷售方在境外提供、服務(wù)在境外接受等也是在境外發(fā)生的。

老師，請問所得稅也是對嗎？

同學(xué)， 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 如果從境內(nèi)支付出去 要代扣企業(yè)所得稅。

好的，謝謝老師非常耐心的解答。

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