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步驟一：把子公司的帳面價值調(diào)為公允(這個是做在合并報表子公司那列的那個調(diào)整分錄的框框里的) 借：庫存商品 固定資產(chǎn) 貸：資本公積(告訴你什么項目公允不等于賬面你就調(diào)什么，對應科目全都擠到資本公積里) 步驟二：將對子公司的的成本調(diào)為權(quán)益法(這個是做在合并報表母公司那列的那個調(diào)整分錄的框框里的) 借：長投--損益調(diào)整(各年利潤-分配現(xiàn)金股利)*母% 貸：投資收益 借：長投--其他權(quán)益變動(資本公積的公允變動*母%) 貸：資本公積--這里的明細科目有點記不太清楚了 步驟三：開始做調(diào)整抵銷分錄(這里涉及到損益類科目都對第四步的調(diào)整后凈利潤有影響，但涉及到“所得稅費用和因為內(nèi)部銷售有應收款而牽扯到抵銷壞帳準備”這兩點是不考慮的) 基本的分錄在這里不說，就說幾個特殊的 A對于內(nèi)部賣的存貨 第一年： 借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 借：營業(yè)成本(未賣出去的數(shù)量*毛利) 貸：存貨 第二年： 上面的第二條分錄要換成： 借：未分配利潤 貸：營業(yè)成本(金額不變) B對于內(nèi)部賣來賣去的資產(chǎn)要補提折舊攤銷時，會涉及遞延，這里的金額只要用本年內(nèi)的發(fā)生額貸方減借方再乘稅率即可，但算出來的是余額，要減去上年的余額才是發(fā)生額 C對于處置或提前報廢的固定資產(chǎn)，只要將原抵銷分錄中的固定資產(chǎn)科目換成營業(yè)外收入 D順流時 借：營業(yè)收入(賣價) 貸：營業(yè)成本(買價) 存貨(差額) 逆流時： 借：長投(未實現(xiàn)交易*母%) 貸：存貨 此時就可以得到調(diào)整后凈利潤，接下來的抵銷分錄中涉及到損益的，不影響此處的利潤 E有內(nèi)部債券投資時 借：應付債券(期末攤余成本) 貸：持有至到期投資(期末攤余成本) 借：投資收益(期初攤余成本*實%) 貸：財務費用 借：應付利息(面值*票%) 貸：應收利息 步驟四：母公司的長投與子公司所有者權(quán)益抵銷 借：股本(子公司年末數(shù)) 資本公積(年初數(shù)+評估增值本年發(fā)生數(shù)) 盈余公積(子公司年初數(shù)本年提取數(shù)) 未分配利潤--年末(子公司年初數(shù)調(diào)整后凈利潤-提取盈余-分配現(xiàn)股) 商譽[經(jīng)過一系列調(diào)整后最終的長投金額-(上面從股本一直加到未分配利潤)*母%] 貸：長投(經(jīng)過一系列調(diào)整后最終的長投金額) 少數(shù)股東權(quán)益(上面從股本一直加到未分配利潤)*子% 步驟五：將投資收益抵銷 借：投資收益(調(diào)整后凈利潤*母%) 少數(shù)股東損益(調(diào)整后凈利潤*子%) 未分配利潤--年初(抄上年) 貸：提取盈余公積(本年提取數(shù)) 向所有者(或股東)分配 未分配利潤--年末(抄上筆分錄商譽上面的那個數(shù)字)