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合并報表抵銷內部交易等，由于子公司全部納入合并報表范圍，所以不需要考慮持股比例，內部交易未實現(xiàn)損益等應當全額抵銷。 對于投資性房地產，個別報表中 固定資產轉為投資性房地產 借：投資性房地產 貸：固定資產 其他綜合收益 借：其他綜合收益 貸：遞延所得稅負債 （轉換，導致賬面價值大于計稅基礎） 確認投資性房地產公允價值變動 借：投資性房地產——公允價值變動 貸：公允價值變動損益 借：所得稅費用 貸：遞延所得稅負債 （公允價值變動且少提折舊，導致賬面價值大于計稅基礎） 以上部分，因為是內部交易，所以不應該存在，需要反向抵銷，就是前兩個分錄+最后一個分錄 其中公允價值變動損益是會計科目，需要替換為公允價值變動收益（報表項目） 母公司確認租金收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入 子公司確認租金費用 借：管理費用 貸：銀行存款 100 以上的抵銷為第三個分錄，其中其他業(yè)務收入需要替換為營業(yè)收入（報表項目） 因為合并報表角度，將投資性房地產還原為固定資產了，那么應該補提折舊——第四個分錄