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老師，請問一下，外貿(mào)出口企業(yè)。一直都沒開出口發(fā)票。但是有做出口退稅，那么當(dāng)月退稅勾選的進項專用發(fā)票該如何做賬呢？
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外貿(mào)公司出口貨物必須單獨設(shè)賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當(dāng)時不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。
（一）購進出口貨物時，取得增值稅專用發(fā)票：
借：庫存商品
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款
（二）確認外銷貨物的銷售收入，根據(jù)外幣金額和選定匯率確定銷售額：
借：應(yīng)收賬款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
（三）結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
（四）根據(jù)征稅率與退稅率的差率，將不可退的進項稅計入成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）
（五）貨物出口后，根據(jù)退稅率，計算應(yīng)收出口退稅額：
借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）
（六）收到出口退稅款：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）
2022 10/10 18:50
84784997 
2022 10/10 18:57
老師，請問單獨設(shè)賬是什么意思呢，另外做一套賬嗎
樸老師 
2022 10/10 19:46
意思就是單獨核算哦
84784997
2022 10/10 19:49
好的呢。老師，還有個問題，就是出口貨物，沒有開出口發(fā)票。那確認收入是按照報關(guān)單來確認嗎？那不開票，增值稅是0報還是按照報關(guān)單的金額申報呢？
樸老師
2022 10/10 20:23
不開發(fā)票也要有形式發(fā)票的，沒有發(fā)票不能退稅
84784997
2022 10/10 20:50
老師，有進項專用發(fā)票的。是沒有開銷項發(fā)票。沒有開銷項發(fā)票，是不是需要按照報關(guān)單來確認收入？
樸老師
2022 10/10 21:10
沒開發(fā)票就做一個形式發(fā)票用來退稅
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