免費問答

學員您好，企業(yè)所得稅法實施條例第一百條 企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 具體的規(guī)定一一分解給你們看： 1對購置設備的要求 享受稅收優(yōu)惠的安全生產(chǎn)專用設備必須是企業(yè)購置并實際使用的，且設備必須是《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中列明的設備。 2對購置設備的資金要求 企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置安全生產(chǎn)專用設備的投資額，可按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應納所得稅額；企業(yè)利用財政撥款購置專用設備的投資額，不得抵免企業(yè)應納所得稅額。 3融資購入的設備符合條件也可享受優(yōu)惠 如果企業(yè)是融資購入的符合條件的安全生產(chǎn)專用設備，在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方的也可享受此稅額抵免優(yōu)惠政策，若融資租賃期屆滿后租賃設備所有權(quán)未轉(zhuǎn)移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應停止享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。 4計算抵免稅額投資額的規(guī)定 本年允許抵免的安全生產(chǎn)專用設備投資額，是指本年購置并實際使用相關《目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設備的發(fā)票價稅合計金額。但不包括允許抵扣的增值稅進項稅額、按有關規(guī)定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調(diào)試等費用。 5對抵免稅額時間的規(guī)定 購置并實際使用設備的當年按該專用設備的投資額的10%從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。企業(yè)購置上述專用設備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。并補繳已經(jīng)抵兔的企業(yè)所得稅稅款， 5年的計算是從購置之日起開始計算的5年。 例如: A企業(yè)是一般納稅人，2020年10月購置并實際使用了1臺符合目錄規(guī)定的安全生產(chǎn)設備,取得增值稅專用發(fā)票金額100萬元，稅額13萬元。另購進時支付了運費1萬元，也取得了增值稅專用發(fā)票。上述專用發(fā)票均已進行抵扣。則A企業(yè)可享受的抵免稅額是100x10%=10萬元。如果當年A企業(yè)的應納所得稅額是2萬元，則當年可以抵免2萬元，當年無需繳納稅額，其余8萬元最長可結(jié)轉(zhuǎn)到2025年度抵免。如果A企業(yè)在2021年轉(zhuǎn)讓了此設備，則2020年已經(jīng)抵免的2萬元稅額需要補繳。 6享受優(yōu)惠需留存的資料 此稅額抵免優(yōu)惠政策不能在企業(yè)所得稅預繳時享受只能在匯算清繳時享受。享受優(yōu)惠無需備案，只需留存好以下資料： (1)購買并自身投入使用的專用設備清單及發(fā)票； (2)以融資租賃方式取得的專用設備的合同或協(xié)議； (3)專用設備屬于《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中的具體項目的說明； (4)省稅務機關規(guī)定的其他資料。