免費(fèi)問(wèn)答

（1）無(wú)期初余額時(shí)： 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異2000萬(wàn)，所得稅稅率25%，因此應(yīng)編制一條應(yīng)交所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄，金額為500萬(wàn)，科目為應(yīng)交稅費(fèi)；另一條是建立所得稅資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄，金額為1500萬(wàn)，科目為應(yīng)交稅費(fèi)的減免。 （2）有期初余額時(shí)： 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異2000萬(wàn)，所得稅稅率25%，應(yīng)編制一條應(yīng)納稅暫時(shí)性差異會(huì)計(jì)分錄，金額為2000萬(wàn)，所得稅稅率25%，所以應(yīng)交稅費(fèi)金額為500萬(wàn)，科目為應(yīng)交稅費(fèi)；另一條會(huì)計(jì)分錄應(yīng)編制來(lái)抵銷(xiāo)期初遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債，即期初遞延所得稅資產(chǎn)金額為300萬(wàn)，遞延所得稅負(fù)債金額為450萬(wàn)，抵銷(xiāo)后的差額為200萬(wàn)，其中應(yīng)交稅費(fèi)的減免金額為100萬(wàn)，科目為"應(yīng)交稅費(fèi)的減免"。 （3）有期初余額時(shí)： 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異2000萬(wàn)，所得稅稅率25%，應(yīng)編制一條應(yīng)納稅暫時(shí)性差異會(huì)計(jì)分錄，金額為2000萬(wàn)，所得稅稅率25%，所以應(yīng)交稅費(fèi)金額為500萬(wàn)，科目為應(yīng)交稅費(fèi)；另一條會(huì)計(jì)分錄應(yīng)編制來(lái)抵銷(xiāo)期初遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債，即期初遞延所得稅資產(chǎn)金額為500萬(wàn)，遞延所得稅負(fù)債金額為550萬(wàn)，抵銷(xiāo)后的差額為-50萬(wàn)，其中應(yīng)交稅費(fèi)的減免金額為50萬(wàn)，科目為"應(yīng)交稅費(fèi)的減免"。 拓展知識(shí)： 企業(yè)在進(jìn)行遞延所得稅計(jì)提時(shí)，應(yīng)當(dāng)把遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債作為發(fā)生在本期的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，以便記錄本期發(fā)生的遞延所得稅變化情況，同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)對(duì)期初結(jié)轉(zhuǎn)的遞延所得稅作出相應(yīng)核算，以保證遞延所得稅的準(zhǔn)確性和可比性。