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關于本月制造費用的分配，應按生產工時比例分配，因本月共計54000元，餅干生產工時1800小時，面包生產工時1200小時，故應將本月總制造費用平均分配，其分配分錄如下： （1）貸：制造費用 54000元 （2）借：餅干生產費用—應付賬款 32400元 （3）借：面包生產費用—應付賬款 21600元 拓展知識：本月制造費用實際上包括的內容非常之廣泛，除了本月的生產材料以及制造費用，還可能包括運輸費、設備、人工成本和機械維護等。