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固定資產(chǎn)合并報表抵消時，遞延所得稅資產(chǎn)的處理方式與固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有所不同。在撰寫合并報表時，遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)該由被收購公司根據(jù)雙方負(fù)責(zé)形成的收購交易的條款合理調(diào)整，而不僅僅是在原有基本賬戶上進(jìn)行抵消，例如從被收購公司資產(chǎn)負(fù)債表上刪除遞延所得稅資產(chǎn)，而不是原封不動地保留其額度和賬戶余額，從而減少或延緩合并前該項資產(chǎn)帶來的報表效果。這種合理的處理程序能夠確保購買公司只收取有利潤給出的財政賬戶，以避免償還收購公司的遞延所得稅賬戶，而不是將其列入收購方的抵消額度中。 在另一方面，處理遞延所得稅資產(chǎn)的程序也取決于雙方交易的條款，雙方交易的條款有幾種可能：1.購買方將收購方的遞延所得稅資產(chǎn)列入收購方的抵消額度中；2.只有當(dāng)某些條件滿足時，購買方才會償還未付的遞延所得稅；3.無論購買方到底償還多少遞延所得稅，其抵消額度都應(yīng)將收購方的遞延所得稅資產(chǎn)列入其中。 總之，遞延所得稅資產(chǎn)在固定資產(chǎn)合并報表抵消時，應(yīng)該參照雙方交易的條款合理處理，而不僅僅是在原有基本賬戶上進(jìn)行抵消。 拓展知識：遞延所得稅資產(chǎn)是企業(yè)在利潤表中確認(rèn)的稅收準(zhǔn)備，即把未到期的應(yīng)繳稅收計入企業(yè)的現(xiàn)金流量表中。遞延所得稅資產(chǎn)反映了企業(yè)將來應(yīng)付稅收的大致金額，若企業(yè)認(rèn)為自己到期所得稅不足以償還其當(dāng)前賬面價值，則會在資產(chǎn)負(fù)債表上記錄該資產(chǎn)。