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計(jì)提企業(yè)所得稅、上交所得稅及結(jié)轉(zhuǎn)所得稅會(huì)計(jì)分錄如下： （1）計(jì)提企業(yè)所得稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅 X萬(wàn)元 貸：未交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅 X萬(wàn)元 （2）上交所得稅： 借：銀行存款 X萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅 X萬(wàn)元 （3）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅： 借：未交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅 X萬(wàn)元 貸：所得稅費(fèi)用 X萬(wàn)元 企業(yè)所得稅計(jì)算需要減去已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元、發(fā)生職工福利費(fèi)31萬(wàn)元和發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元，以上金額作為減免所得稅項(xiàng)目，共計(jì)243萬(wàn)元。由此可以算出，所得稅計(jì)算的基數(shù)為：4000-2600-770+160-243=1847萬(wàn)元，稅率為25%，稅額應(yīng)為461萬(wàn)元。 拓展知識(shí)：企業(yè)所得稅是企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)所收獲利潤(rùn)，通過(guò)計(jì)算得出應(yīng)納稅部分，再抵減減免項(xiàng)目后，根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)繳納的小計(jì)稅費(fèi)部分。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)的要求繳納企業(yè)所得稅，以維護(hù)國(guó)家的稅收利益。