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遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在本期交稅金額小于應(yīng)交金額時，可以將短期型稅費(fèi)賬戶中的應(yīng)交稅款與未來攤銷稅款的基數(shù)確認(rèn)的一種可得稅價儲備。遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)準(zhǔn)備在未來幾年內(nèi)支付的稅款，保留了企業(yè)當(dāng)期獲得的經(jīng)濟(jì)效益，以償還未來的稅款。 遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債及其使用時機(jī)的確定，是根據(jù)《會計法》有關(guān)稅款的計量規(guī)則及稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理規(guī)定所做的準(zhǔn)確計量、準(zhǔn)確確認(rèn)來確定的。一般來說，存在以下幾種情況時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計提遞延所得稅資產(chǎn)或者承擔(dān)遞延所得稅負(fù)債： （1）實(shí)施了會計法規(guī)定的會計報表折舊總額，而減少的所得稅應(yīng)稅項目（包括應(yīng)稅收入和減計扣除項目）未分?jǐn)傊帘酒谒枚?，或者報表折舊總額比本期所得稅應(yīng)交額大； （2）存在稅收優(yōu)惠政策，如準(zhǔn)予減免所得稅、準(zhǔn)予終止計稅等； （3）應(yīng)當(dāng)由企業(yè)繳納但不確定關(guān)聯(lián)歸屬事項的所得稅； （4）已計提未分?jǐn)偟乃枚惢蛘咂渌愴棧? （5）準(zhǔn)予計入本期所得稅項目的報表折舊總額比本期所得稅應(yīng)納額大的情況； （6）其它稅法規(guī)定的情形。 拓展知識: 遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債是企業(yè)財務(wù)管理中的重要科目，其信息在企業(yè)的財務(wù)報表中占據(jù)重要的比例，對企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的數(shù)量不僅受財務(wù)會計人員記賬技巧，也受稅法規(guī)定、有關(guān)會計準(zhǔn)則及企業(yè)自身實(shí)際情況等因素等影響。