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實(shí)務(wù)
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2020年6月30日,甲公司以固定資產(chǎn)作為合并對價為乙公司進(jìn)行合并。合并后控股80%。甲公司作為對價的固定資產(chǎn)賬面價值為5100萬元。乙公司的所有者權(quán)益分別為股本2500萬元,資本公積1500萬元,盈余公積500萬元,未分配利潤1000萬元。假定甲公司與乙公司在合并前采用的會計(jì)政策相同。 要求:假設(shè)為同一控制下合并,編制合并報表的抵消分錄。
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雙方合并的抵消分錄如下:
1. 甲公司固定資產(chǎn)賬面價值的科目的金額為5100萬元，應(yīng)記入抵消項(xiàng)目：股本，記2500萬元，資本公積，記1500萬元，盈余公積，記500萬元，未分配利潤，記1000萬元；
2. 負(fù)債：甲公司購入乙公司的80%股權(quán)，應(yīng)按5100萬元記入長期負(fù)債；
3. 可供出售金融資產(chǎn)：將乙公司的所有者權(quán)益的部分記入可供出售金融資產(chǎn)，金額為2500萬元；
4. 拓展知識：注意合并計(jì)量下要計(jì)入所收購公司的賬面價值。合并報表需要記錄母公司及所收購子公司在合并前后應(yīng)計(jì)量及計(jì)價的交易，以報告一致的合并結(jié)果。
2023 01/17 22:22
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