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甲公司2020年12月1日應(yīng)收賬款科目借方余額為500萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額為25萬(wàn)元，根據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)特征分析，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。 12月5日，甲公司向乙公司賒銷(xiāo)商品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為900萬(wàn)元，增值稅稅額為117萬(wàn)元，即900萬(wàn)元/（1+13%）=797萬(wàn)元不含稅價(jià)款，797萬(wàn)元×13%=103.61萬(wàn)元增值稅，117萬(wàn)元-103.61萬(wàn)元=13.39萬(wàn)元為附加稅。 12月9日，某客戶(hù)破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬(wàn)元不能收回被確認(rèn)為壞賬，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 12月11日，收到乙公司前欠的銷(xiāo)貨款500萬(wàn)元，存入銀行，收入科目應(yīng)借賬款的借方500萬(wàn)元，銀行存款的貸方500萬(wàn)元，增值稅稅額由乙公司承擔(dān)。 12月21日，收到已轉(zhuǎn)銷(xiāo)為壞賬的應(yīng)收賬款10萬(wàn)元，存入銀行，收入科目應(yīng)借賬款的借方10萬(wàn)元，銀行存款的貸方10萬(wàn)元，增值稅稅額由已轉(zhuǎn)銷(xiāo)為壞賬的客戶(hù)承擔(dān)。 12月30日，甲公司向丙公司銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，即100萬(wàn)/（1+13%）=88.46萬(wàn)元不含稅價(jià)款，88.46萬(wàn)元×13%=11.47萬(wàn)元增值稅，13萬(wàn)元-11.47萬(wàn)元=1.53萬(wàn)元為附加稅。 12月31日，根據(jù)公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備25萬(wàn)元+12月累計(jì)壞賬準(zhǔn)備5%*500萬(wàn)元=25萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元。 拓展知識(shí)：壞賬準(zhǔn)備是企業(yè)在將收益確認(rèn)步驟中，根據(jù)收入風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際情況，建立的對(duì)收入準(zhǔn)確性的保障措施，其中包括識(shí)別要收取的未實(shí)現(xiàn)收入的可能性，并根據(jù)可能性對(duì)未實(shí)現(xiàn)的收入預(yù)先分配費(fèi)用。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提內(nèi)容，一般包括固定比例法和案例法兩種方法。