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、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%。材料采用實際成本進行日常核算。2021 年 12 月初 “原材料”科目余額為 600 萬元，與原材料有關(guān)的“存貨跌價準備”科目無余額，當月該企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： （1）5 日，購入原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 200 萬元，增值稅稅額為 26 萬元，供貨方代墊運費 5 萬元，增值稅稅額 0.45 萬元，運輸途中發(fā)生合理損耗 10 萬元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。 （2）15 日，銷售一批原材料，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 100 萬元，增值稅稅額為 13 萬元，售出 材料成本為 30 萬元，材料已發(fā)出，符合收入確認條件，確認收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，全部款項尚未收到。 （3）20 日，生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料 30 萬元，車間管理部門耗用材料 20 萬元。 （4）31 日，該企業(yè)原材料及其生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)生減值，原材料預(yù)計可變現(xiàn)凈值為 600 萬元。 要求： 寫出分錄
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（1）5 日 借： 庫存商品 600 萬元； 貸： 應(yīng)交稅費 26 萬元，對外支付 5 萬元 ，運費 0.45 萬元 和 銀行存款 200.45 萬元；
（2） 15 日 借： 銷售收入 100 萬元， 銷售成本 30 萬元， 應(yīng)交稅費 13 萬元； 貸 ：庫存商品 30 萬元 和 銀行存款 113 萬元；
（3） 20 日 借： 庫存商品 50 萬元； 貸： 生產(chǎn)成本 50 萬元；
（4） 31 日 借： 存貨跌價準備 600 萬元； 貸： 庫存商品 600 萬元。
拓展：增值稅，是指企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營性收入，除了償還成本和分紅，剩余的收入所支付的一種稅。一般而言，增值稅是由企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等活動中產(chǎn)生的銷售額或收入所向國家繳納的稅款。
2023 01/21 08:43
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