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1、甲公司為增值稅一般納稅人，2020年9月1日銷售A商品5000件并開具增值稅專用發(fā)票，每件商品的標價為 200 元（不含增值稅），A 商品適用的增值稅稅率為 13%；每件商品的實際成本為 120 元，由于是成批銷售，甲公司給予購貨方 10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現金折扣條件為2/10,1/20,N/30;A商品于9月1日發(fā)出，購貨方于9月9日付款。 該項銷售業(yè)務屬于在某一時點履行的履約義務。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。寫出以 下會計分錄。 1）9月1日銷售實現時： 2）9月9日收到貨款時。:
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1）9月1日銷售實現時：
應收賬款：5000 x 200元 = 1000000元
商品銷售：5000 x 200元 = 1000000元
應交稅金：5000 x 200 x 13% = 130000元
增值稅：130000元
成本：5000 x 120元 = 600000元
2）9月9日收到貨款時：
銀行存款：1000000 x 90% = 900000元
應收賬款：1000000 x 10% = 100000元
現金折讓：100000 x 8.3% = 8300元
應收賬款減免：8300元
以上分析表明，甲公司2020年9月1日銷售A商品5000件屬于一次性履行履約義務，9月9日收到貨款的計算會計分錄即上文所述。
拓展知識：現金折扣是指企業(yè)給予采購方以現金減免的折扣。商業(yè)折扣是指銷售方給與采購方的扣除行為，不以現金方式減免，而是減免采購方欠款的金額。兩者都是企業(yè)為搶占市場份額、加大市場競爭力而采取的市場策略。
2023 01/21 10:08
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