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首先，按照會計準(zhǔn)則，當(dāng)發(fā)票不能補(bǔ)全、不能認(rèn)證或不能重新確認(rèn)暫估數(shù)時，就要另外進(jìn)行調(diào)賬。具體來說，有30萬是沒有成本的。那就要考慮12年匯算調(diào)增了170萬，經(jīng)計算后，合計200萬，其中有170萬是繼續(xù)分配到期初暫估帳款，80%即128萬要分配到暫估上，有42萬理論上要分配到專項(xiàng)暫估上。剩下的30萬就要另外調(diào)賬。 此外，對于空缺的30萬，分配到發(fā)票暫估上的收入也要做一個調(diào)賬的處理。比如，30萬可以模擬到期分配，以賬上暫估200萬和12年匯算170萬為依據(jù)，以80%計算，將期初暫估帳款128萬分配到各個暫估上，如果有出現(xiàn)多余30萬，那么可以把多余的30萬分配到發(fā)票暫估上，以此來消除賬上多出的30萬。 拓展知識：暫估調(diào)賬終審是指把由會計科目核算得出的暫估發(fā)生額，與實(shí)際發(fā)票金額進(jìn)行比較，檢查是否相符，并且結(jié)合法律、會計準(zhǔn)則等要求，對發(fā)票的調(diào)賬作為最終審核。堅持嚴(yán)格的終審有利于完善會計管理，確保帳務(wù)準(zhǔn)確有效地記錄，避免因調(diào)賬不及時而帶來的經(jīng)濟(jì)損失。