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某企業(yè)為一般納稅人，本月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):1.購入甲材料--批，增值稅發(fā)票上注明的原材料價款為100000元，增值稅為13000元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。2.從A企業(yè)(小規(guī)模納稅人)購入乙材料一批，價款為46400元，材料已到達(dá)并驗收入庫。開出為期2個月的商業(yè)承兌匯票--張。3.購置生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備--臺，發(fā)票上注明價款為120000元，增值稅為15600元;安裝費為3600元，增值稅為468元。所有款項均以轉(zhuǎn)賬支票付訖。4.因洪災(zāi)損失原材料20000元，增值稅為2600元。5.銷售產(chǎn)品一批，價款為240000元，增值稅為31200元，開出增值稅專用發(fā)票并將款項收存銀行。6.接受H公司投資轉(zhuǎn)入的原材料--批，價款為15000元，增值稅為1950元。7.以銀行存款上交本月增值稅3000元。8.計算月末未交或多交增值稅，并進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制相應(yīng)的會計分錄。
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1. 制作購入甲材料的會計分錄：
借：材料成本 100000元
貸：應(yīng)付賬款 100000元
2. 制作從A企業(yè)購入乙材料的會計分錄：
借：材料成本 46400元
貸：應(yīng)付賬款 46400元
3. 制作購置機(jī)器設(shè)備的會計分錄：
借：購置機(jī)器設(shè)備 123600元（價款120000元+安裝費3600元）
貸：應(yīng)付賬款 123600元
4. 制作洪災(zāi)損失材料的會計分錄：
借：材料成本 20000元
貸：應(yīng)交增值稅 2600元
5. 制作銷售產(chǎn)品的會計分錄：
借：銀行存款 271200元（價款240000元+增值稅31200元）
貸：應(yīng)收賬款 240000元
6. 制作接受H公司投資轉(zhuǎn)入的材料的會計分錄：
借：材料成本 15000元
貸：應(yīng)交增值稅 1950元
7. 制作上交本月增值稅的會計分錄：
借：應(yīng)交稅費 3000元
貸：銀行存款 3000元
8. 制作月末未交或多交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄：
借：應(yīng)交稅費 XXX元（XXXXX月未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費 XXX元（XXXXX月多交增值稅）
拓展知識：
一般納稅人的增值稅申報是按照月度結(jié)算的原則，因此必須在月末結(jié)算增值稅，計算出應(yīng)交與實際上交的金額的差值，再在月度會計結(jié)賬時進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。
2023 01/23 04:52
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