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2018年1月1日，齊魯公司支付價款1000萬元(含交易費)從活躍市場上購入甲公司5年期債券，面值1250萬元，票面利率4.72%，按年支付利息(即每年59萬元)，本金最后一次支付。合同約定，甲公司在遇到特定情況時可以將債券贖回，且不需要為提前贖回支付額外款項，齊魯公司按其業(yè)務(wù)管理模式和合同現(xiàn)金流量特征，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。不考慮所得稅等因素(該債券實際利率為10%).(1)2018年12月31日，甲公司債券的公允價值為1200萬元(不含利息)(2)2019年12月31日，甲公司債券的公允價值為1260萬元(不含利息)(3)2020年12月31日，甲公司債券的公允價值為1280萬元(不含利息)(4)2021年6月10日，齊魯公司將甲公司債券全部出售，實得價款1300萬元。
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根據(jù)齊魯公司2018年1月1日從活躍市場上購入甲公司的5年期債券，該債券是按公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，并且不考慮所得稅等因素。
因此，其2018年12月31日債券的公允價值為1200萬元，2019年12月31日的公允價值為1260萬元，2020年12月31日的公允價值為1280萬元。而2021年6月10日，齊魯公司將甲公司債券全部出售，實得價款1300萬元。
由此可見，此種金融資產(chǎn)的公允價值是隨時間變化的，而齊魯公司出售后實際得到的價款要高于公允價值，可以拓展知識：
金融資產(chǎn)公允價值的變化主要指的是計量時間和變動類別。計量時間總是以實際交易發(fā)生的時間為參考，由于實時交易價格的不斷變動，金融資產(chǎn)的公允價值會不斷變化；變動類別包括收益權(quán)利、交收政策和風(fēng)險，這些變動類別也會使金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生改變。
2023 01/25 09:14
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