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一般情況下，公司收到社保返還款應(yīng)該實(shí)施沖銷之前計提分錄的操作，即將原有的計提社保費(fèi)用和社保返還款科目進(jìn)行沖銷。這是因?yàn)樯绫ＹM(fèi)用和社保返還款在公司經(jīng)營活動中是對立的兩個概念，所以收到社保返還款時就應(yīng)該沖紅原有的計提社保費(fèi)用分錄。 但是，如果社保返還款不是有關(guān)公司活動的費(fèi)用，比如說某公司收到慈善機(jī)構(gòu)的社保經(jīng)費(fèi)返還款，這種情況下就不是對立的概念，而是營業(yè)外收入，應(yīng)當(dāng)記錄在營業(yè)外收入科目上。 拓展知識：在沖銷之前計提分錄的過程中，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： （1）沖銷前應(yīng)先做好計算，確保沖銷后，原有計提社保費(fèi)用和社保返還款科目都是余額為0。 （2）沖銷操作應(yīng)于本期賬務(wù)處理完成。 （3）社保返還款不能直接分配到科目，應(yīng)留存在公司現(xiàn)金科目中，有關(guān)科目應(yīng)與備用金科目者進(jìn)行暫存處理。