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老師企業(yè)所得稅匯算清繳，補繳納上年度的稅款，會計分錄應(yīng)當(dāng)是借：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅，貸：銀行存款。此外，還要記入其他幾種科目：一是借：以前年度損益調(diào)整，貸：企業(yè)所得稅；二是借：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅，貸：以前年度損益調(diào)整；三是借：利潤分配-未分配利潤，貸：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅。 為什么要記入這幾種科目呢？要想清楚，我們需要先了解企業(yè)所得稅的計稅原則，即“當(dāng)期征稅原則”。也就是說，在本期報稅時，企業(yè)要根據(jù)本期實際利潤及本期應(yīng)納所得稅額匯總繳納加上按期補繳上期欠稅額匯總繳納，方為企業(yè)所得稅匯算清繳。而“以前年度損益調(diào)整”和“未分配利潤”科目，就是用來調(diào)整企業(yè)上期欠稅額的。 因此，企業(yè)所得稅匯算清繳的會計分錄不僅要記借：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅，貸：銀行存款，還要記入以前年度損益調(diào)整科目和利潤分配-未分配利潤科目，以明確企業(yè)本期應(yīng)納所得稅額及按期補繳上期欠稅額。