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.2019年10月15日，甲公司向乙公司銷售1000件W商品，單位銷售價格為500元，單位成本為400元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為50萬元，增值稅為6.5萬元。W商品已經(jīng)發(fā)出，但款項尚未收到。根據(jù)協(xié)議約定，乙公司應于2019年12月1日之前支付貨款，在2020年3月31日之前有權退還W商品。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批W商品的退貨率約為20%。在2019年12月31日，甲公司對退貨率進行了重新評估，認為只有10%的W商品會被退回。甲公司為增值稅一般納稅人，W商品發(fā)出時納稅義務已經(jīng)發(fā)生，實際發(fā)生退回時取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票。假定W商品發(fā)出時控制權轉移給乙公司。①沒有退貨。②2020年2月1日，實際退貨50件
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①沒有退貨
對于乙公司購買的W商品，沒有實際發(fā)生退貨，甲公司應在2019年12月31日申報銷售額50萬元，增值稅6.5萬元，且在2019年12月31日可以抵扣增值稅稅額。
②2020年2月1日，實際退貨50件
在2020年2月1日，實際退貨50件W商品，甲公司應在2020年3月31日申報金額25萬元，稅額3.25萬元。同時，乙公司應退回5000元，而甲公司可以得到稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票以抵扣增值稅稅額。
拓展知識：
紅字發(fā)票是指可以用于減免稅額的發(fā)票，大多數(shù)發(fā)票都是綠色發(fā)票，即只能用于納稅。紅字發(fā)票是稅收最常見的減免工具，有助于企業(yè)減輕稅負，促進企業(yè)發(fā)展。
2023 01/29 21:08
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