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2013年甲公司采用資產負債表債務法核算，稅率為25%，利潤1000萬元、遞延所得稅資產100萬元，遞延所得稅負債150萬元。3月10日購入A股票10萬股，支付價款120萬元，劃為交易性金融資產，年末市價100萬元；購入B債券100萬股，支付價款800萬元，劃分為以公允價值計量且公允價值變動計入所有者權益的金融資產。 年末該債券市價200萬元。 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，稅收基數(shù)是按照帳面價值確定，年末各資產總價值為1000萬元，其中凈利潤為800萬元（1000-200），甲公司應納稅所得額為800萬*25%=200萬元，應納稅額為200萬，遞延所得稅負債準備的金額也應為200萬元。因期初遞延所得稅負債150萬元小于應納稅額200萬元，故期末應增加50萬元的遞延所得稅負債準備，抵減未來的稅負。 拓展知識：甲公司如果當期凈利潤超過1000萬元，則期末遞延所得稅負債可以作減項處理，具體計算方式為：超出部分凈利潤*稅率-期初遞延所得稅負債。