免費(fèi)問答

暫時(shí)性差異是指企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)，實(shí)際報(bào)銷的費(fèi)用（包括廣告費(fèi)）大于某一會(huì)計(jì)期間應(yīng)扣除的費(fèi)用，產(chǎn)生的差額。 根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)25 740萬(wàn)元，其中不超過當(dāng)年銷售收入15%即25 500萬(wàn)元的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。 因此，甲公司廣告費(fèi)的暫時(shí)性差異為240萬(wàn)元（即25 740-25 500），當(dāng)前應(yīng)當(dāng)稅前扣除為25 500萬(wàn)元，余額240萬(wàn)元需暫時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。 拓展知識(shí)： 有關(guān)暫時(shí)性差異，還有一個(gè)概念叫做“結(jié)轉(zhuǎn)損益”。結(jié)轉(zhuǎn)損益是指，企業(yè)上一會(huì)計(jì)期間未結(jié)清的費(fèi)用，在第二會(huì)計(jì)期間結(jié)轉(zhuǎn)，產(chǎn)生的費(fèi)用增加或減少的結(jié)果，是一種財(cái)務(wù)成本的計(jì)量方法。在結(jié)轉(zhuǎn)損益的計(jì)算中，必須考慮到全年應(yīng)付費(fèi)用和實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用的關(guān)系，以及不同費(fèi)用的影響范圍。